Порядок заключения договора подряда с физическим лицом. Образец договора подряда, заключаемый между юридическим и физическим лицом. Юридические адреса сторон

Договор подряда с физическим лицом в 2017 году, образец которого мы рассмотрим ниже – достаточно часто встречаемый вид договорных отношений.

Он получил большое распространение благодаря наличию ряда специфических, выгодных, в первую очередь, предприятию особенностей и свойств.

Однако для того, чтобы по-максимуму задействовать их, следует тщательно и досконально изучить соответствующие нюансы, а также постоянно отслеживать изменения законодательства, затрагивающие этот вопрос.

Залог успешности и эффективности заключаемого договора подряда с физическим лицом – тщательно соблюдение всех необходимых требований и заполнение документов в соответствии с ними.

Описание договора подряда

На любом предприятии нередко появляется необходимость выполнить разово тот или иной вид работ.

В таком случае, достаточно часто с потенциальным исполнителем – физическим лицом – заключается особый вид соглашения, относящийся к гражданско-правовым отношениям.

Различают несколько его разновидностей, основными являются:

• договор подряда с физическим лицом;
• договор оказания услуг (для которого могло быть составлено ), и при неисполнении которого можно направить .

Главная особенность гражданско-правового соглашения – не зачисление физического лица в штат, то есть в данном случае не возникают трудовые отношения как таковые.

Примерами ситуаций разово необходимых работ могут являться ремонт или отделка офиса, перевод с иностранного языка документов и множество других.

Основным свойством, отличающим договор подряда с физлицом от трудового соглашения (к примеру, ), является четкое описание объемов предполагаемых работ и сроков, в которые они должны быть сделаны.

В трудовом договоре указывается не объем, а только необходимые квалификации кандидата и вид работ определенного уровня, который должен исполняться в течение всего срока действия соглашения.

Факт выполнения работ обязательно должен оформляться соответствующим актом.

Достоинства и недостатки документа

Договор подряда с физическим лицом выгоден предприятию по следующим причинам:

• на отношения гражданско-правового характера не распространяются предусмотренные существующим законодательством о труде компенсации и гарантии. Это приводит к тому, что фактически никак не регламентировано распределение рабочего времени, которое потратит исполнитель, и порядок оплаты по соглашению, однако они указаны в договоре. Кроме того, нет необходимости предприятию предоставлять работающему по рассматриваемому соглашению с физическим лицом оплачиваемый отпуск и , производить выплаты по больничному листу. Также не предполагается ;
• упрощенная система оформления отношений. В данном случае нет необходимости заниматься ведением табеля учета отработанного времени, составлять и заполнять расчетную ведомость и некоторые другие документы, обязательные к оформлению для первичного учета при трудовом договоре.

Однако наряду с достоинствами, присутствуют и недостатки. Главный из них – повышенное и пристальное внимание со стороны налоговых органов к подобного рода сделкам.

Инспекторы зачастую рассматривают их как попытку , главным образом, сокращая взносы в Фонд соцстраха.

Важно: заключение рассматриваемого договора не должно ставить целью уход от налогов. Это некорректный и нецелесообразный способ.

Для того, чтобы избежать подобных проблем, следует тщательно выполнять все необходимые требования, предъявляемые законодательством к гражданско-правовым соглашениям, оформлять и заполнять необходимые документы.

Еще одним минусом рассматриваемого договора является невозможность применить к его исполнителю правил внутреннего распорядка, потребовать выполнения приказов руководства и т.п.

Единственное обязательство физического лица в данном случае – выполнить требуемый объем работ в указанный срок.

Образец 2017 года

Нет особых проблем получить необходимый образец договора подряда с физическим лицом, составленного уже с учетом вносимых в 2017 году изменений в законодательство.

Оформлять документ нужно правильно, как предписывает их образец, ведь это крайне важно для избегания возможных проблем с налоговой инспекцией.

Изменения, внесенные в законодательство в 2017 году

В 2017 году вступает в действие ряд изменений, связанных с соглашениями, носящими гражданско-правовой характер:

1. С 2017 году должен удерживаться с выплат, производящихся по всем видам гражданско-правовых соглашений, в том числе подрядных с физлицом.
2. С 2017 году законодательством предписано обязательное начисление страховых взносов за некоторые из договоров, имеющих гражданско-правовой характер. Рассматриваемый договор подряда попал в их число.

Следует учитывать, что если осуществляется компенсация расходов, связанных с договором подряда, его исполнителю, то и в 2017 году нет необходимости начисления на эти суммы страховых взносов.

Но подобные компенсации важно правильно подтверждать (в соответствии с требованиями Письма Минтруда №17-4/ООГ-63 от 22.01.2015).

Указанные изменения, начинающие действовать в 2017 году, делают еще более сомнительными перспективы ухода от налогов при помощи договора подряда с физлицом.

Заключение

Договор подряда с физическим лицом – это выгодная и удобная форма отношений для компании в случае разовой необходимости выполнения определенных видов работ.

Он позволяет сэкономить финансовые и трудовые ресурсы предприятия, даже несмотря не некоторые изменения, вводимые в 2017 году и сокращающие некоторые плюсы подобного договора.

Налогообложение договоров подряда с физическим лицом

Договор подряда с физическим лицом является соглашением, в которой одна сторона в виде подрядчика обязуется выполнять работу по выданному заданию, а с другой стороны — заказчик , который обязуется оплатить работу по фактическому результату в соответствии с пунктом 1 статьи 702 Гражданского кодекса Российской Федерации .

Документ такого вида является старейшим документом из раздела гражданско-правовых. Он уже был известен во времена римского права, где определялся найм работы. И в этих правоотношениях существовали еще несколько видов найма – вещей, услуги или подряда.

После проведенной революции в законодательстве документ подряда выделили как отдельную составляющую . В соответствии с Гражданским кодексом еще того времени, по документу подряда одна сторона выполняла работу на «свой страх и риск», а заказчик, соответственно, должен был ее оплатить.

Между кем может быть заключен

Документ может заключаться как с фирмой, так и с физическим лицом. В последнем случае чаще применяется при оказании разовой работы, например, ремонта квартиры или офиса, покраски забора.

В качестве подрядчиков чаще всего выступают граждане, которые не относятся к основному штату организации . Если документ подряда заключен с работником компании, то осуществление деятельности должно быть в нерабочее время, иначе компании придется учитывать уплату налогов и иные расходы за работу по совместительству.

Форма, сроки и особенности в зависимости от вида

Уже в 1994 году были внесены поправки в Гражданский кодекс РФ, где выделяли несколько видов подряда :

• строительный;
• бытовой;
• на выполнение проекта;
• для государственных нужд.

ГК РФ подразумевает выплату по фактически выполненной работе. Срок выполнения устанавливается в соответствии с договоренностью и прописанным временем в документе.

Документ может подразумевать выплату авансового платежа подрядчику или оплату отдельной работы . Связано это с тем, что многие подрядчики несут весомые при выполнении работ, например, при закупке материала или аренды специальной техники. Естественно, подрядчик заинтересован во включении авансового платежа в документ. Но законодательство не обязывает заказчика выплачивать аванс.

Требование о получении аванса вправе быть заявлено в пределах действия документа, пока существуют денежные обязательства заказчика. Но если заказчик самостоятельно отказывается от исполнения документа, подрядчик не вправе потребовать денежной компенсации, если это не предусмотрено договором.

Порядок оплаты

Оплата работ по такому виду соглашения регулируется статьей 746 Гражданского кодекса Российской Федерации . В соответствии с данным правовым документом заказчик обязуется оплатить выполненную работу в установленном размере , указанном в смете. А также обязуется это сделать в установленные сроки и в порядке, которые указаны в действующем законодательстве или договоре.

В соответствии с пунктом 2 статьи 746 ГК РФ предусмотрена по договору подряда единовременная выплата после приемки работы заказчиком . Если иное указано в договоре, то основным правовым актом здесь является договор подряда. Если сроки в нем не оговариваются, то ориентироваться стоит на представленный правовой акт.

Данный договор имеет множество недостатков для физического лица :

• не идет трудовой стаж, так как запись в трудовой книжке отсутствует;
• нет оплаты больничного листа;
• нет отпуска, а если и предполагается, то неоплачиваемый;
• нет компенсации за неиспользованный отпускной период.

Из преимуществ стоит выделить:

• вольная трактовка условий договора и финансирования;
• можно договориться об определенных сроках оплаты;
• не нужно оплачивать отпуск и больничный лист;
• минимизация налогооблагаемой базы.

Налогообложение

При заключении такой договоренности нужно уплатить . С выплаты физическому лицу удерживается и перечисляется в госбюджет налог на доходы при фактической уплате в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации .

Налогооблагаемая база – фактическая выплата. Фактическая ставка – 13% в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ . Компания обязуется предоставить в налоговую инспекцию сведения обо всех доходах физических лиц по форме .

Помимо вышеперечисленного налога, компания также уплачивает страховой взнос , в том числе и в ПФР, и в ФФОМС.

Примеры

Компания А привлекает Иванова для выполнения работы. Он не является ИП. Вознаграждение по документу — 35000 рублей. Гражданин приобрел материалы для работы на 15000 рублей. Также он подал заявление на предоставление вычета и приложил документы. Дополнительно была договоренность об авансовом платеже.

Иванов может рассчитывать на получение 15000 рублей в рамках авансового платежа. Дополнительно он может получить вычет.

Гражданин является резидентом и не является ИП. Компания обязана также удержать НДФЛ. Но вычет гражданин Иванов все же получит в размере 2600 рублей. Получилась сумма исходя из облагаемой базы в 20000 рублей.

Сравнение с другими документами

Если сравнивать договор подряда с иными документами, то можно увидеть следующие отличия :

1. Трудовой договор предполагает выполнение работником конкретного функционала, который определен его должностью. Прописывается все это в трудовом договоре и все функции, описанные в нем, подлежат обязательному исполнению. А договор подряда подразумевает достижение конкретного результата в установленные сроки.
2. Трудовой договор подразумевает ежемесячную выплату заработной платы. А договор подряда подразумевает оплату только за фактически выполненную работу;
3. Трудовой договор подразумевает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку. А в ином договоре подрядчик самостоятельно определяет свой график и способы выполнения работы.
4. Трудовой договор подразумевает право собственности на производимую вещь, а при договоре подряда вещь принадлежит подрядчику до фактической передачи ее заказчику.

Бухгалтерский учет

Отражение операций по договору подряда подразумевает привлечение сразу нескольких проводок . В частности:

1. Отражение начислений физлицу по факту выполненной работы – дебет 20 (26,44) кредит 76.
2. Уплата налога на доходы физических лиц от суммы – дебет 76 кредит 68.01.
3. Начисление страхового взноса в государственные фонды – дебет 20 (26.44) кредит 69.02 – Пенсионный, дебет 20 (26,44) кредит 69.03 – Социального Страхования.
4. Расчет страховых взносов от несчастного случая и только на территории организации – дебет 20 (26,44) кредит 69.1.02.
5. Отражение выплаты зарплаты физлицу – дебет 68.01 кредит 51.

Если компания заключила договорные отношения со штатным работником, то отражение происходит по счету 70.

Как происходит налогообложение подобных договоров, можно узнать из данного видео.

Нередко физическое лицо выполняет различные работы без официального трудоустройства и внесения записей в трудовую книжку.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Чтобы избежать проблем с законом и получить гарантии на выплаты заработанных средств физлицо может настоять на заключении договора подряда. Когда именно нужен договор? И как его составить?

Когда нужен

Договор подряда – официальное соглашение между заказчиком и исполнителем на проведение определенных работ в указанные сроки. Заключенный договор гарантирует заказчику получение выполненной работы в срок и по всем договоренностям, а для исполнителя договор является гарантией на получение заработка.

Договор строительного подряда регулируется Гражданским кодексом. Исходя их того, что основная цель соглашения и процедура заключения не отличается от других договоров подряда, соглашения будет регулироваться на общих основаниях.

По законодательству договор подряда подразумевает участие двух сторон:

Соглашение строительного подряда предполагает проведение различных работ, среди которых могут быть:

• строительство объекта недвижимости (жилой дом, офисные здания и т.д.);
• реконструкция здания;
• капитальный ремонт дома или другого объекта;
• монтаж и демонтаж;
• пусконаладочные работы;
• другие работы, связанные с ремонтом или строительством.

Во всех указанных случаях необходимо официальное соглашение на проведение работ. На практике договор подряда чаще заключается с юридическими лицами. Однако для физлиц такой документ станет дополнительной гарантией успешной сделки.

Случаи, когда одно физическое лицо выполняет строительные работы для другого, называются бытовым подрядом. Такая договоренность также регулируется ГК РФ.

Кроме того, подрядчик обязан выполнять только те работы, которые прописаны в договоре. В остальных случаях он имеет право отказаться или затребовать повышение оплаты труда. То же касается и заказчика.

Если конкретных пунктов по условиям труда и заработной плате нет, то подрядчик не может требовать более высокой оплаты или изменения графика работ. На практике такие проблемы могут быть решены дополнительным договором.

Правила составления

Договор подряда на выполнение строительных работ с физическим лицом должен быть составлен по следующим принципам:

При выполнении работ закон не запрещает привлекать субподрядчиков. В этом случае первый подрядчик будет нести ответственность перед заказчиком, а субподрядчик – перед первым подрядчиком. Обоснование обязательств и прав указывается при составлении договора субподряда.

Чтобы договор получился максимально полным и конкретным, важно учесть следующие факторы:

1. Указать реквизиты сторон: для физлица – паспортные данные, для организации – реквизиты юр. лица.
2. Предмет договора: краткое изложение задания со ссылкой на приложение, где можно описать задание по пунктам и максимально подробно.
3. Сроки. В договоре должны быть указаны сроки работ и их окончание. Если обозначить конкретные сроки невозможно, то можно указать промежуток времени.
4. Стоимость работ. Здесь желательно указать не только зарплату подрядчика, но и условия оплаты, порядок платежей и смету на проект.
5. Права и обязанности сторон. Пункт необходим для уточнения ответственности сторон за невыполнение договора.
6. Порядок производства и контроль заказчика за выполнением работ.
7. Процедура сдачи и приемки, в том числе необходимость составления акта приема-передачи, который будет подтверждать выполнение условий договора.
8. Гарантии с указанием возможных рисков и гарантийного срока.
9. Условия и причины расторжения договора. Пункт не обязателен, но желателен, чтобы избежать недоразумений.

Договор подряда должен иметь дату составления, подписи сторон с расшифровкой и печать, если заказчик является юридическим лицом. Акт приема-передачи работ составляется по аналогичному принципу.

В договор могут быть добавлены другие пункты и условия. Однако при отсутствии основных положений договор подряда может быть признан недействительным при обращении в суд.

Образец первой страницы договора строительного подряда:

Как оформить сделку

Стандартное оформление договора подряда на строительные работы происходит по следующим этапам:

1. Поиск подрядчика соответствующей квалификации и с приемлемым уровнем оплаты труда.
2. Подготовка документов по проекту, включая смету.
3. Обсуждение с подрядчиком деталей сделки и составление договора подряда. При составлении соглашения должны быть учтены пожелания сторон, условия работы и другие важные нюансы.
4. Подписание договора и перевод аванса на счет подрядчика.
5. Своевременное начало и окончание строительных работ.
6. Подготовка и подписание акта приемки-передачи.
7. Выплата оставшегося вознаграждения.

Необходимость внесения изменений в договор или смету уже после начала работ обсуждается с подрядчиком отдельно. Оплата и перенесение сроков также оговариваются и прописываются в измененном договоре.

После оформления сделки заказчик имеет право:

• контролировать исполнительность подрядчика и получать информацию о ходе работ;
• контролировать доставку и качество материалов, закупленных подрядчиком, в том числе требовать чеки на приобретение;
• нанять второго подрядчика или инженера, который будет осуществлять контроль за строительными работами.

Любое отклонение подрядчика от проекта без согласования с заказчиком может быть признано нарушением с последующими санкциями, указанными в договоре.

Какую ответственность несет подрядчик

На основании заключенного договора подрядчик обязуется выполнять условия соглашения.

В случае отклонений или нарушений договора он несет ответственность за:

• несоблюдение законодательства о безопасности выполнения тех или иных работ;
• несоблюдение требований подписанного договора;
• несоблюдение закона об охране окружающей среды при проведении строительных или других работ;
• несоблюдение строительных стандартов;
• понижение надежности и устойчивости конструкций при реконструкции зданий и объектов;
• не достижение результатов и показателей, установленных в договоре подряда;
• другие нарушения договора.

В случае обнаружения недостатков строительных работ, заказчик имеет право потребовать устранить недочеты в течение пяти лет после принятия работ. Право устанавливается Гражданским кодексом и не может быть нарушено.

Если гарантийный срок, указанный в договоре подряда, меньше установленного законодательством, то заказчик имеет право требовать устранить недостатки до истечения предельного срока (то есть 5 лет).

Таким образом, договор подряда необходим при найме на строительную работу физического лица. Договор не только обеспечит своевременное выполнение работ и перечисление заработной платы, но и даст гарантии в случае расторжения соглашения или выявления недостатков после приема работы.

г. ___________ "___"___________ ____ г.

Именуем___ в дальнейшем "Заказчик", в лице _______________________, действующего на основании __________, с одной стороны, и Гражданин/гражданка РФ ____________________, паспорт _________, выдан "___"__________ ____ г. __________________________, проживающ___ по адресу: ______________________, именуем__ в дальнейшем "Подрядчик", с другой стороны, заключили настоящий Договор о следующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему Договору Подрядчик обязуется выполнить по заданию Заказчика следующую работу: _______________________________________________ (указать содержание и объем работы) и сдать ее результат Заказчику, а Заказчик обязуется принять результат выполненной работы и оплатить его. 1.2. Подрядчик выполняет работу из своих материалов и с помощью своего оборудования. 1.3. Работы выполняются ______________________________________________. (указать при необходимости место выполнения работы) 2. КАЧЕСТВО РАБОТЫ 2.1. Качество выполненной по настоящему Договору работы должно соответствовать следующим требованиям: ___________________________________. (указать требования к выполняемой работе)

2.2. На результат работы устанавливается гарантийный срок продолжительностью ________ с момента принятия Заказчиком результата работы, выполненной Подрядчиком.

3. СРОКИ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ

3.1. Работы, предусмотренные п. 1.1 настоящего Договора, должны быть выполнены Подрядчиком в следующие сроки:

3.1.1. Начало выполнения работы: ________________________________________.

3.1.2. Окончание выполнения работы: ________________________________________.

3.2. Если Подрядчик не приступает к работе в срок, установленный п. 3.1.1 настоящего Договора, или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным, Заказчик вправе отказаться от исполнения Договора и потребовать возмещения убытков.

4. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

4.1. Подрядчик обязуется:

4.1.1. Выполнить работу, соответствующую требованиям, установленным п. 2.1 настоящего Договора.

4.1.2. Выполнить работу в сроки, установленные п. 3.1 настоящего Договора.

4.1.3. При выполнении работы руководствоваться указаниями Заказчика.

4.1.4. По окончании выполнения работы по настоящему Договору передать ее результат Заказчику в порядке, установленном разделом 6 настоящего Договора.

4.1.5. Выполнить работу по настоящему Договору лично и не привлекать для ее выполнения третьих лиц.

4.2. Подрядчик вправе:

4.2.1. При возникновении в процессе выполнения работы вопросов, требующих разрешения Заказчиком, требовать от Заказчика их разъяснения.

4.3. Заказчик обязуется:

4.3.1. При необходимости разъяснять Подрядчику вопросы, возникающие в процессе выполнения работы.

4.3.2. Оказывать Подрядчику содействие в выполнении работы в следующем порядке и объеме: __________________________________________________.

4.3.3. Принять результат выполненной Подрядчиком работы в порядке, установленном разделом 6 настоящего Договора.

4.3.4. Оплатить Подрядчику цену работы в соответствии с разделом 5 настоящего Договора.

4.4. Заказчик вправе:

4.4.1. Во всякое время проверять ход и качество выполняемой работы, не вмешиваясь в деятельность Подрядчика.

5. ЦЕНА РАБОТЫ

5.1. Цена работы, выполняемой Подрядчиком по настоящему Договору, составляет ______ (________________) рублей.

5.2. Оплата цены работы производится Заказчиком в следующем порядке:

5.2.1. Не позднее "___"__________ ____г. Заказчик уплачивает Подрядчику аванс в размере _____ (________________) рублей.

5.2.2. Оставшуюся часть цены работы в размере _____ (________________) рублей Заказчик уплачивает Подрядчику в течение __________ с момента передачи Подрядчиком результата работы Заказчику (п. 6.6 настоящего Договора).

5.3. Оплата цены работы производится __________________________________ (путем передачи заказчиком наличных ______________________________________________________________________. денежных средств или перечисления денежных средств на счет подрядчика)

6. ПОРЯДОК ПРИЕМКИ РЕЗУЛЬТАТА РАБОТЫ

6.1. Подрядчик обязан известить Заказчика о готовности результата работы к сдаче в течение ________ дней с даты выполнения работы.

6.2. Заказчик обязан приступить к приемке результата выполненной работы в течение _____ дней с даты получения извещения Подрядчика.

6.3. Приемка производится в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

6.4. Заказчик обязан сообщить Подрядчику о явных недостатках выполненной работы немедленно при приемке.

Извещение об обнаружении Подрядчиком скрытых недостатков должно быть направлено Подрядчику в течение ___________ с момента их обнаружения.

6.5. Подрядчик должен устранить недостатки результата работы в течение _______ дней с момента предъявления соответствующего требования Заказчика.

6.6. По окончании приемки результата выполненных работ Стороны подписывают акт приемки выполненных работ.

7. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

7.1. Следующая информация, связанная с исполнением настоящего Договора, считается конфиденциальной: ______________________________.

7.2. Подрядчик по требованию Заказчика незамедлительно возвращает Заказчику все документы (включая без ограничения печатные, рукописные, электронные носители), предоставленные Заказчиком или любым из его представителей Подрядчику или разработанные Подрядчиком в ходе выполнения своих обязательств по настоящему Договору.

7.3. Обязательства Сторон в отношении соблюдения конфиденциальности информации о Заказчике сохраняют силу и после прекращения действия настоящего Договора.

8. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

8.1. В случае нарушения Подрядчиком срока выполнения работы, установленного п. 3.1.2 настоящего Договора, Заказчик вправе предъявить Подрядчику требование об уплате неустойки в размере __________________ за каждый день просрочки.

8.2. В случае нарушения Заказчиком срока уплаты цены работы, установленного п. 5.2 настоящего Договора, Подрядчик вправе предъявить Заказчику требование об уплате неустойки в размере _____% от неуплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.

8.3. За неисполнение или ненадлежащее исполнение иных обязанностей по настоящему Договору Стороны несут ответственность, установленную действующим законодательством Российской Федерации.

9. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

9.1. Настоящий Договор вступает в силу с даты его подписания Сторонами и действует до момента исполнения Сторонами своих обязательств по Договору.

9.2. Все изменения и дополнения к настоящему Договору должны быть составлены в письменной форме и подписаны Сторонами.

9.3. Все уведомления и извещения, связанные с исполнением настоящего Договора, направляются Сторонами письмом с уведомлением о вручении либо вручаются соответствующей Стороне с нарочным.

9.4. Настоящий Договор может быть расторгнут по основаниям и в порядке, установленным действующим законодательством Российской Федерации.

9.5. Во всем, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

9.6. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

10. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Заказчик: Подрядчик: __________________________ ____________________________ __________________________ ____________________________ __________________________ ____________________________ __________________________ ____________________________ __________________________ ____________________________ (подпись) (подпись) М.П.

Как отразить в учете организации-заказчика расчеты с подрядчиком - физическим лицом (не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) за выполнение работ по договору подряда? Организация заключила договор подряда с физическим лицом (не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) на выполнение косметического ремонта в помещении офиса. В соответствии с договором стоимость работ составляет 70 000 руб. Оплата выполненных работ производится после подписания сторонами акта приемки-сдачи выполненных работ наличными денежными средствами из кассы организации. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.

Гражданско-правовые отношения

При методе начисления расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленной суммы (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы, начисленные организацией на указанную выплату подрядчику, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ. В этом случае организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-04-05/3-292). Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ) <*>.

Величина налога определяется исходя из полученной физическим лицом суммы вознаграждения с применением ставки 13% (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 69:

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Вознаграждение подрядчика отражено в составе расходов по обычным видам деятельности	26 (44)	60 (76)	70 000	Договор подряда, Акт приемки-сдачи выполненных работ
Начислены страховые взносы на сумму вознаграждения (70 000 x (22% + 5,1%))	26 (44)	69-2, 69-3	18 970	Бухгалтерская справка-расчет
Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения подрядчика (70 000 x 13%)	60 (76)	68	9 100	Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Выплачена подрядчику сумма вознаграждения <**> (70 000 - 9100)	60 (76)	50	60 900	Расходный кассовый ордер
Перечислена сумма НДФЛ в бюджет	68	51	9 100	Выписка банка по расчетному счету