Межбюджетные трансферты из областного бюджета являются одним из инструментов обеспечения сбалансированности бюджетов муниципальных образований Владимирской области.

Доля межбюджетных трансфертов, передаваемых бюджетам муниципальных образований, в общем объеме расходов областного бюджета составит на 2008 год - 38,3%, на 2009 год - 36,8%, на 2010 год - 37%.

Необходимо отметить, что объем межбюджетных трансфертов из федерального бюджета на 2008 год включает дотации в сумме 4224288 тыс. руб., что выше уровня 2007 года в 1,39 раза; субсидии в сумме 2226780,0 тыс. руб. ниже плановых назначений 2007 года.; субвенции в сумме 1822882,0 тыс. руб., выше показателей 2007 года в 1,16 раза. В 2009-2010 годах размер дотаций соответственно составит 3952609 тыс. руб. и 3661030 тыс. руб., субсидий - 1861839 тыс. руб. и 1225839 тыс. руб., субвенций - 1939309 тыс. руб. и 2082945 тыс. руб.

Расходы областного бюджета на 2008 год по разделу «Межбюджетные трансферты» предусматриваются в объеме 12500551,0 тыс. руб. (с учетом средств на ОМС). Объем средств, непосредственно направляемых бюджетам муниципальных образований, спрогнозирован в объеме 9874434,0 тыс. руб. В среднесрочной перспективе наблюдается рост межбюджетных трансфертов: в 2009 году - 12837023,0 тыс. руб., в 2010 году - 14051798 тыс. руб.

В соответствии с Законом Владимирской области от 05.09.2007 №97-ОЗ «О внесении изменений в Закон Владимирской области «О межбюджетных отношениях во Владимирской области» на период 2008-2010 годов межбюджетные трансферты из областного бюджета будут предоставляться в форме:

Дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) из областного Фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов);

Субсидий местным бюджетам из областного Фонда софинансирования расходов;

Субвенций местным бюджетам из областного Фонда компенсаций;

Иных межбюджетных трансфертов местным бюджетам.

Распределение средств дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности осуществлено в соответствии с порядком и методикой распределения средств областного Фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Приложение №3 к Закону Владимирской области «О межбюджетных отношениях во Владимирской области».. Объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности на 2008 год рассчитан по 55 территориям, включая вновь образованные поселения.

Расчет данной дотации осуществляется по двум частям. Первая часть распределяется для выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) до 7,0 тыс. руб. на жителя с учетом индекса бюджетных расходов, установленного для городских округов в размере 0,95, для муниципальных районов 1,05, что позволит обеспечить сбалансированность бюджетов муниципальных районов, где стоимость бюджетных услуг превышает их уровень в городских округах. Вторая часть образуется с целью компенсации возможных потерь бюджетов муниципальных районов (городских округов).

Общий объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений определен из расчета 282 руб. на жителя.

До выравнивания расчетная средняя бюджетная обеспеченность территорий налоговыми и неналоговыми доходами в расчете на 1 жителя на период с 2008-2010 годов оценочно увеличится с 5390,17 руб. до 7085,64 руб. При этом среднее значение бюджетной обеспеченности составит от 4109,13 руб. в 2008 году до 5417,52 руб. к 2010 году.

С учетом распределения дотаций из областного Фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) плановую среднюю бюджетную обеспеченность по муниципальным образованиям в трехлетнем периоде планируется увеличить с 7250,96. руб. до 9960,93 руб. Среднее значение бюджетной обеспеченности оценочно должно составить от 6950,37 руб. до 9403,76 руб. При этом, расчетная бюджетная обеспеченность определена без учета субвенций по фонду компенсаций, а также дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности по ЗАТО г. Радужный, передаваемых из федерального бюджета.

Среднее отклонение бюджетной обеспеченности составит в 2008 году 559,42 руб., в 2009 году 323,57 руб., а в 2010 году - 383,6 руб. В целом механизм передачи дотаций из областного бюджета способствует выравниванию бюджетной обеспеченности.

Необходимо отметить, что в соответствии с Законом Владимирской области от 31.05.2006 №61-ОЗ «О порядке расчета и установления заменяющих дотации из областного Фонда финансовой поддержки поселений, областного Фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов), районных фондов муниципальной поддержки поселений дополнительных (дифференцированных) нормативов отчислений от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами» законопроектом предоставлено право органам местного самоуправления полностью или частично заменять дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности дополнительными нормативами отчислений от налогов на прибыль и имущество организаций.

В связи с этим представительными органами муниципальных образований г. Радужный, Петушинского района, г. Петушки, г. Покров, поселков Анопино и Красное Эхо Гусь-Хрустального района приняты решения о замещении дотаций из областных Фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) и Фонда финансовой поддержки поселений дополнительными (дифференцированными) нормативами отчислений от вышеуказанных налогов.

В соответствии со ст. 12 законопроекта «Об областном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» дополнительные (дифференцированные) нормативы отчислений от налогов на прибыль и имущество организаций в бюджеты муниципальных образований, замещающие дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности планируются в достаточных объемах см. Приложение - Таблица 1..

Необходимо отметить, что бюджету ЗАТО г. Радужный из федерального бюджета предусмотрена дотация в сумме 176006,0 тыс. руб.

Для реализации отдельных расходных обязательств муниципальных образований в областном бюджете образован областной Фонд софинансирования расходов. На 2008 год объем данного фонда предусматривается в сумме 3285962,0 тыс. руб., на 2009 год - 2800816,0 тыс. руб., на 2010 год - 2869712,0 тыс. руб. Прирост удельного веса фонда в объеме межбюджетных трансфертов составляет в 2008 году 26,2%, в 2009 году 21,8%, в 2010 году 20,4%.

За счет средств областного Фонда компенсаций бюджетам территорий направляются субвенции на финансирование органов местного самоуправления с целью реализации ими отдельных государственных полномочий, передаваемых органами государственной власти Владимирской области. Доля бюджетных средств фонда в объеме межбюджетных трансфертов составляет в 2008 году - 22,3%, в 2009 году - 21,3%, в 2010 году - 21,1%.

По подразделу «Иные межбюджетные трансферты» предусматривается финансирование расходов на:

Переселение граждан из закрытых административно-территориальных образований в 2008 году в сумме 943 тыс. руб., в 2009 году - 1007 тыс. руб., в 2010 году - 1072 тыс. руб.;

Сбалансированность местных бюджетов по исполнению первоочередных расходных обязательств в размере 524191,0 тыс. руб. на 2008 год;

Повышение в 2008 году денежного довольствия и заработной платы сотрудникам и работникам подразделений милиции общественной безопасности в сумме 144986,0 тыс. руб., в 2009 году - 123907 тыс. руб. и в 2010 году - 168386 тыс. руб.;

Премирование победителей конкурса «Самый благоустроенный город области» в соответствии с Постановлением Главы администрации Владимирской области от 24.02.1998 №112 «Об областном конкурсе на звание Самый благоустроенный город области» на трехлетний период запланировано 750,0 тыс. руб.;

Денежные выплаты медицинскому персоналу в рамках областной целевой программы «Развитие здравоохранения Владимирской области на 2006-2008 годы» в сумме 64564,0 тыс. руб.;

Областную целевую программу развития образования Владимирской области на 2007-2010 годы - 122881,0 тыс. руб. Перечень муниципальных целевых программ г.Владимира см. Приложение - Таблица 2.;

Обеспечение равной доступности услуг общественного транспорта для отдельных категорий граждан на 2008 год - 77236,0 тыс. руб., на 2009 год - 87298,0 тыс. руб., на 2010 год - 100429,0 тыс. руб.

В каждой стране есть территории с различным уровнем развития – как менее, так и более развитые. Для того чтобы обеспечить их равномерность, используются разные виды межбюджетных трансфертов.

В федеративных странах, к которым относится Россия, эффективная компенсация неравномерного развития регионов обеспечивается за счет системы управления, которая включает в себя не только центральные и местные органы власти, но и промежуточные звенья управления, осуществляющие полномочия в пределах конкретных субъектов федерации.

Таким образом, межбюджетные трансферты являются действенным инструментом перераспределения финансовых ресурсов между всеми регионами государства для обеспечения равномерного развития его территорий.

Функции межбюджетных трансфертов

Межбюджетные трансферты бывают нескольких видов.

Но все они используются для достижения следующих целей:

• для устранения диспропорций между районами страны и ликвидации социальной напряженности, связанной с временными финансовыми спадами;
• для возмещения бюджетов регионов, развитых меньше, и компенсации денежных средств, направленных на обеспечение выполнения задач общегосударственного значения;
• для устранения недостатков системы налогообложения.

Можно утверждать, что межбюджетные трансферты являются важнейшей частью бюджетной системы, поскольку ежегодно у вышестоящих органов власти возникает потребность в утверждении отчислений в нижестоящие бюджеты для сбалансированности их доходов и расходов.

Формы межбюджетных трансфертов

Порядок распределения финансовых ресурсов между регионами и основные виды трансфертов закреплены в Бюджетном кодексе РФ. Согласно этому документу, основными формами трансфертов являются субсидии, дотации, субвенции и иные межбюджетные трансферты.

Субсидии

Предоставляются территориальным единицам (субъектам РФ) на безвозмездной основе для компенсации расходов местных фондов, или иными словами, для софинансирования затратных обязательств для выполнения задач, определенных законодательством РФ и ее субъектов. К примеру, субсидии могут выдаваться на развитие социальной инфраструктуры регионов.

Субсидии могут выделяться из Федерального фонда софинансирования расходов или из резервных фондов правительства России.

Дотации

Предоставляются на безвозмездной основе (не требующей возврата), при этом их назначение заранее не определено.

Дотации, полученные субъектом РФ, могут быть использованы им по собственному усмотрению.

Дотации выделяются из Федерального фонда финансовой поддержки, который формируется исходя из наименьшего уровня обеспеченности финансовыми ресурсами регионов РФ. Сумма выделяемых дотаций рассчитывается и утверждается отдельно на каждый финансовый год. Эти средства позволяют уменьшать диспропорции в развитии регионов России.

Субвенции

Предоставляются бюджетам субъектов РФ для восполнения расходов, которые связаны с исполнением муниципальными образованиями функций центрального аппарата. Выделяются из Федерального фонда компенсаций. Распределение средств из данного фонда осуществляется на основании требований нормативно-правовых актов.

Субвенции, как и субсидии с дотациями, предоставляются на безвозмездной основе.

При этом субвенции и субсидии имеют целевой характер и отличаются лишь по объему финансирования (субвенции компенсируют целевые расходы, а субсидии – только их некоторую часть).

Иные межбюджетные трансферты

К иным межбюджетным трансфертам относится особая группа финансовых ресурсов, появившаяся в новом Бюджетном кодексе РФ (ранее такая форма перераспределения бюджетных средств не предусматривалась законодательством). Иные межбюджетные трансферты являются безвозмездными и безвозвратными. К ним относятся, к примеру, трансферты различным закрытым административно-территориальным единицам.

Все перечисленные виды трансфертов могут выделяться из федерального бюджета, местных бюджетов, бюджетов субъектов РФ, а также из внебюджетных фондов (к примеру, из Фонда обязательного медицинского страхования).

Трансферты из федерального бюджета

Из федерального бюджета трансферты могут предоставляться в таких формах:

• в форме дотаций, предоставляемых на выравнивание обеспеченности бюджетов территориальных единиц высшего уровня (субъектов РФ);
• в форме субсидий, предоставляемых бюджетам субъектов РФ;
• в форме субвенций, предоставляемых бюджетам субъектов РФ;
• в форме иных межбюджетных трансфертов, которые направляются бюджетам субъектов РФ;
• в форме межбюджетных трансфертов, которые перечисляются бюджетам внебюджетных государственных фондов.

Трансферты из бюджетов субъектов РФ

Межбюджетные трансферты, которые перечисляются из бюджетов субъектов РФ, могут выражаться в определенных формах.

Межбюджетные трансферты могут выражаться:

• в форме дотаций, направляемых на выравнивание обеспеченности бюджетов населенных пунктов и дотаций на выравнивание обеспеченности бюджетов районов или округов;
• в форме субсидий, предоставляемых местным бюджетам;
• в форме субвенций, направляемых местным бюджетам и бюджетам АО, входящих в состав областей (либо краев), для осуществления полномочий органов госвласти субъектов РФ;
• в форме субсидий, направляемых федеральному бюджету из бюджетов субъектов России;
• в форме иных межбюджетных трансфертов, которые предоставляются различным бюджетам финансовой системы РФ.

Трансферты из местных бюджетов и внебюджетных фондов

Трансферты из бюджетов местных органов власти предоставляются в таких формах:

• в форме дотаций, перечисляемых из бюджетов муниципальных районов, которые предоставляются на выравнивание обеспеченности бюджетов населенных пунктов;
• в форме субсидий, перечисляемых из бюджетов населенных пунктов в бюджеты муниципальных районов для решения вопросов местной значимости межмуниципального характера;
• в форме субсидий, перечисляемых в бюджеты субъектов РФ для образования региональных фондов финансовой поддержки населенных пунктов и муниципальных районов;
• в форме иных межбюджетных трансфертов.

Межбюджетные трансферты из Фонда ОМС предоставляются в таких формах:

• в форме субвенций, перечисляемых бюджетам территориальных фондов ОМС;
• в форме иных трансфертов бюджетам различных территориальных фондов ОМС.

Условия предоставления

В законодательстве Российской Федерации определен порядок выделения межбюджетных трансфертов. В частности, условия предоставления каждого вида трансфертов прописаны в Бюджетном кодексе РФ. Данными условиями установлен ряд ограничений.

Основными условиями являются следующие:

• субъект не может принимать на себя новые затратные обязательства в том случае, если 20% его бюджета приходится на трансферты;
• в случае получения дополнительных финансовых ресурсов регион-получатель должен тщательно соблюдать финансовую дисциплину;
• Счетная палата России и Федеральная служба бюджетного надзора могут в любое время осуществить проверку субъекта, получившего трансферты;
• трансферты из бюджетов территориальных единиц РФ предоставляются исключительно при соблюдении органами местной власти законодательства РФ;
• при предоставлении трансфертов из бюджетов субъектов РФ у потенциальных получателей должны отсутствовать просроченные долги;
• законодательством субъектов РФ могут быть установлены дополнительные условия для предоставления и получения трансфертов.

Правительство любого государства часто использует такой инструмент, как межбюджетные трансферты. Они представляют собой суммы которые переходят из одного бюджета в другой и, как правило, предназначены для реализации определенных целей.

Выделяют следующие формы межбюджетных трансфертов:

• субсидии;
• субвенции;
• дотации.

Под субсидиями понимается долевое участие в финансовом обеспечении конкретного проекта. Их сумма и направление расходования строго определены сметой, могут предоставляться не только бюджетам других уровней, но и хозяйствующим субъектам и даже физическим лицам.

Субвенции - это межбюджетные трансферты, которые переходят из одного бюджета в другой либо на нужды юридического лица. Характерной особенностью этой формы является безвозвратная и безвозмездная основа, а также строго целевое расходование средств.

Дотациями являются средства, которые предоставляются в бюджеты других уровней на безвозмездной основе, не требующей возврата в дальнейшем, кроме того, отсутствует необходимость целевого использования.

Главным отличием субвенций и дотаций считается тот факт, что в первом случае средства из бюджетной системы предназначены для конкретных целей. При несоблюдении определенной направленности получатель денег обязан вернуть их в полном объеме. А субсидии и субвенции отличаются друг от друга масштабностью инвестирования, ведь первое понятие предполагает лишь долевое участие, а не полное финансирование. Объединяет все вышеперечисленные формы тот факт, что все межбюджетные трансферты перечисляются на безвозмездной основе.

Если говорить о законодательстве, то можно выделить главную тенденцию, которая раскрывает направление Например, из федерального бюджета отчисляются суммы на государственное поддержание стабильности отдельных субъектов системы бюджетирования в виде дотаций, а также перечисляются средства в бюджеты других уровней и в виде субвенций и субсидий.

Зачастую правительство формирует Федеральный фонд, обеспечивающий совместное финансирование расходов местного назначения в форме субсидий в случае, когда бюджеты других уровней не могут справиться самостоятельно. А совокупность субвенций бюджета федерального относится к Федеральному фонду компенсаций.

Каждый субъект РФ организует собственный фонд, который также может предоставлять межбюджетные трансферты. Как правило, они предназначены для финансирования стабильной работы муниципальных единиц в форме дотаций, а субвенции и субсидии, предоставляемые местным бюджетам и автономным округам, базируются на конкретных договорах и соглашениях с вышестоящими бюджетами. Сумма средств в виде дотаций рассчитывается на основе показателей численности населения конкретного субъекта. Для их перечисления был создан специальный фонд финансирования поселений или муниципальных районов регионального уровня.

1. Виды межбюджетных трансфертов муниципальным образованиям

соответствии с Бюджетным кодексом, которым введено расширенное понимание межбюджетных отношений как взаимоотношений между федераль-ными и региональными органами государственной власти, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, ор-ганизации и осуществления бюджетного процесса, под межбюджетными транс-фертами понимаются средства одного бюджета бюджетной системы Россий-ской Федерации, перечисляемые другому бюджету.

соответствии с Бюджетным кодексом муниципальные образования могут получать следующие виды межбюджетных трансфертов:

1) из бюджетов субъектов Российской Федерации:

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности из региональных фондов финансовой поддержки;

Субвенции из региональных фондов компенсации; - субсидии из регионального фонда муниципального развития;

Субсидии из регионального фонда софинансирования социальных расхо-

Иные дотации и субсидии из регионального бюджета в пределах 10% об-щего объема финансовой помощи местным бюджетам из регионального бюд-жета;

Бюджетные кредиты; 2) из местных бюджетов:

Дотации из районных фондов финансовой поддержки поселений; - субвенции из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов

на выполнение межмуниципальных функций; - субвенции из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов в

рамках передачи полномочий с уровня поселений на уровень муниципального района;

Средства на погашение и (или) обслуживание муниципального долга; - бюджетные кредиты.

Введение новой редакции БК РФ расширило рамки межбюджетного регу-лирования между бюджетами муниципальных районов и бюджетами поселе-ний. Так, муниципальные районы имеют право предоставлять бюджетам посе-

лений бюджетные кредиты на срок до одного года. Установление данного пра-ва, наряду с предоставлением бюджетных кредитов поселениям из бюджета субъекта РФ, было вызвано необходимостью оперативного решения вопросов оказания в течение года дополнительной финансовой помощи поселениям, что при наличии их большого количества в регионах весьма затруднительно.

Основания, условия предоставления, использования и возврата бюджетных кредитов устанавливаются муниципальными правовыми актами представи-тельного органа муниципального района и принимаемыми в соответствии с ни-ми муниципальными правовыми актами местной администрации муни-ципального района.

В случае если предоставленные бюджетам поселений из бюджетов муни-ципальных районов бюджетные кредиты не погашены в установленные сроки, остаток непогашенного кредита, включая проценты, штрафы и пени, взыскива-ется за счет дотаций бюджетам поселений из бюджета муниципального района (в случае передачи муниципальному району полномочия субъекта РФ на вы-равнивание бюджетной обеспеченности поселений), а также за счет доходов от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными на-логовыми режимами, региональных налогов, подлежащих зачислению в бюд-жеты поселений.

Кроме того, из бюджетов высокообеспеченных муниципальных образова-ний могут изыматься так называемые «отрицательные трансферты» - субвен-ции, поступающие соответственно в региональные фонды финансовой под-держки поселений и муниципальных районов (городских округов).

Формы, порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам внутри городских муниципальных образований из бюджетов горо-дов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются за-конами Москвы и Санкт-Петербурга.

К числу специальных инструментов межбюджетного регулирования мож-но также отнести трансферты, выделяемые на основе программно-целевого ме-тода. Например, субсидии на стимулирование мер по повышению качества управления муниципальными финансами по аналогии с федеральными транс-фертами на реформирование региональных и муниципальных финансов, основ-ной целью которых является стимулирование эффективного управления муни-ципальными финансами по установленным регионом направлениям.

Наиболее актуальными направлениями в настоящее время являются:

совершенствование бюджета и бюджетного процесса путем повышения обоснованности и точности бюджетного планирования, перехода к среднесроч-ному планированию и БОР, обеспечения прозрачности бюджетного процесса;

разработка и осуществление мер по сокращению налоговой недоимки, в том числе за счет банкротства должников бюджета;

повышение доходов от использования имущества, находящегося в муни-ципальной собственности;

учет доходов (прибыли) муниципальных унитарных предприятий;

поддержка развития малого предпринимательства;

формализация и конкурсность процедур распределения бюджетных средств (субсидий, субвенций, кредитов, гарантий, налоговых льгот и т.д.) предприятиям;

совершенствование управления муниципальным долгом: организация учета совокупного муниципального долга, соблюдение параметров дефицита бюджета, долговой нагрузки, предельного объема расходов на обслуживание муниципального долга, установленных федеральным законодательством;

повышение качества управления бюджетными расходами за счет форми-рования и применения социальных и финансовых норм и нормативов, проведе-ния паспортизации муниципальных услуг, учета соотношения "цена - качество" бюджетных услуг;

реструктуризации бюджетной сети, развития системы муниципального заказа и закупок на конкурсной основе;

повышение эффективности преобразований в жилищно-коммунальной сфере путем соблюдения региональных стандартов стоимости жилищно-коммунальных услуг и их оплаты населением, улучшения работы жилищных организаций, использования экономически обоснованных нормативов, учиты-вающих затраты и рентабельность, повышения эффективности тарифной поли-тики, проводимой в муниципальном образовании, и деятельности его ресурсо-снабжающих предприятий с точки зрения поддержания муниципального жи-лищного фонда и муниципальной инженерной инфраструктуры в надлежащем техническом состоянии и их дальнейшего развития;

повышение качества управления муниципальной собственностью за счет разработки и реализации среднесрочной стратегии управления муниципальной собственностью, разработки и применения критериев оценки эффективности управления и использования муниципальной собственности, инвентаризации и ведения учета (кадастров) земельных участков, объектов недвижимости, нахо-дящихся в муниципальной собственности, внедрения системы оценки имуще-ства физических лиц на рыночной основе;

прозрачность, формализованность и предсказуемость принимаемых ре-шений, включая четкое распределение прав и обязанностей по реализации ре-форм не только между уровнями публичной власти, но даже между конкретны-ми министерствами, ведомствами, исполнителями.

Учитывая, что поставленные задачи могут быть решены в течение дли-тельного периода времени и требуют комплекса мероприятий по их реализа-ции, целесообразно формировать муниципальные программы реформирования, как это практикуется в большинстве регионов.

2. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных

образований

Дотации выделяются с целью выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований, т.е. повышения доходов муниципальных образо-ваний с наименее развитой налоговой базой.

соответствии с БК РФ в целях выравнивания финансовых возможностей поселений критерии могут быть установлены исходя из численности жителей и (или) бюджетной обеспеченности.

Дотации на выравнивание муниципальных районов и городской округов выделяются из региональных фондов финансовой поддержки исходя из крите-рия выравнивания бюджетной обеспеченности.

Часть дотаций может предоставляться муниципальным районам (город-ским округам), за исключением перечисляющих отрицательный трансферт в региональный бюджет исходя из численности жителей муниципального района (городского округа) в расчете на одного жителя.

Даная норма имеет особое значение, поскольку только в этом случае ука-занная часть дотаций полностью или частично может быть заменена дополни-тельными (дифференцированными) нормативами отчислений от налога на до-ходы физических лиц.

Это в равной степени относится и к возможности замены дотаций из ре-гиональных фондов финансовой поддержки поселений - только в части замены подушевого трансферта.

Согласно БК РФ изменение дифференцированных нормативов отчислений

бюджеты поселений и бюджеты муниципальных районов (городских округов) не допускается только в течение одного финансового года. Поскольку целью замены дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности дополнительны-ми нормативами отчислений от налогов и сборов является создание заинтере-сованности местных властей в принятии мер, направленных на увеличение на-логовой базы, то закрепление их на один год будет недостаточно для достиже-ния данной цели.

этой связи предложения по установлению дополнительных (дифферен-цированных) нормативов отчислений целесообразно рассматривать на срок не менее трех лет, что в рамках среднесрочного бюджетного планирования приоб-ретает особую актуальность.

Необходимо отметить, что дифференцированные нормативы отчислений в международной практике рассматриваются как инструмент, не соответствую-щий принципам лучшей практики и теоретическим подходам к построению эффективной системы межбюджетных трансфертов.

3. Субсидии местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Фе -

дерации

С учетом уточнения определения форм межбюджетных трансфертов под субсидиями местным бюджетам понимаются межбюджетные трансферты, пре-доставляемые бюджетам муниципальных образований в целях софинансирова-ния расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий орга-нов местного самоуправления по решению вопросов местного значения (ст. 139 БК РФ). Кроме того, из федерального бюджета могут предоставляться субсидии бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования не только расходных обяза-тельств органов государственной власти субъектов РФ, но и расходных обяза-

тельств органов местного самоуправления по решению ими вопросов местного значения (ст. 132 БК РФ).

Совокупность субсидий местным бюджетам из бюджета субъекта РФ об-разует региональный фонд софинансирования расходов. При этом БК РФ пре-дусматривает возможность предоставления субсидий не только исходя из кри-терия софинансирования, но и на выравнивание обеспеченности муниципаль-ных образований по реализации ими их отдельных расходных обязательств.

Цели, условия предоставления и расходования субсидий местным бюдже-там и их распределение между муниципальными образованиями устанавлива-ются законом субъекта РФ и (или) нормативными актами высших исполни-тельных органов государственной власти РФ.

Важно отметить, что в отличие от региональных фондов финансовой под-держки муниципальных образований формирование регионального фонда со-финансирования расходов не является обязанностью субъекта РФ, так как в со-ответствии с бюджетным законодательством он вправе оказывать финансовую помощь муниципальным образованиям в целях финансового обеспечения их полномочий по решению отдельных вопросов местного значения. Решение о создании данного фонда и его объеме должно приниматься с учетом объектив-ной необходимости в поддержке определенных направлений бюджетной поли-тики муниципальных образований.

Безусловно, целевая финансовая помощь в отличие от закрепления налогов и предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности явля-ется действенным инструментом воздействия на бюджетную политику муни-ципалитетов. Целью субсидий является стимулирование эффективной реализа-ции органами местного самоуправления отдельных собственных полномочий, приоритетных для социально-экономического развития региона.

Целевые субсидии призваны решать как задачи инвестиционного характе-ра (обеспечение населения инфраструктурой для предоставления муниципаль-ных бюджетных услуг), так и задачи по осуществлению текущих расходов, свя-занных непосредственно с оказанием бюджетных услуг.

Уровень софинансирования конкретного полномочия должен быть оп-ределен с учетом заинтересованности органов местного самоуправления в со-блюдении условий предоставления субсидий и не должен привести к значи-тельным разрывам в бюджетной обеспеченности муниципальных образований. С учетом данной позиции является крайне важным условием эффективного ис-пользования субсидий определение оптимального соотношения объемов регио-нальных фондов финансовой поддержки муниципальных образований и регио-нального фонда компенсаций.

4. Субсидии бюджету субъекта РФ из местных бюджетов

Указанная форма межбюджетных трансфертов, так называемые "отрица-тельные трансферты", - механизм межбюджетного регулирования, призванный более эффективно выравнивать бюджетную обеспеченность муниципальных образований за счет централизации части средств из бюджетов наиболее обес-

печенных муниципальных образований в бюджеты субъектов РФ для их после-дующего перераспределения между менее обеспеченными дотационными му-ниципальными образованиями. Установление нормативов отчислений от нало-гов в местные бюджеты, приводящее к существенному увеличению бюджетной обеспеченности у отдельных муниципалитетов, может быть компенсировано перераспределением из них "излишков средств" в менее обеспеченные местные бюджеты, что позволяет уменьшить разрыв бюджетной обеспеченности между муниципальными образованиями.

Механизм "отрицательного трансферта" применяется в случае превышения налоговых доходов муниципального образования в 1,3 средней величины по субъекту РФ.

Принятие решения о введении механизма "отрицательных трансфертов" относится к компетенции субъектов РФ. Это означает закрепление практики "отрицательных трансфертов" и предоставление региональным органам власти права в одностороннем порядке принимать решения о взыскании части собст-венных доходов у отдельных муниципальных образований. Однако в высокодо-тационных регионах даже при наличии существенных разрывов в бюджетной обеспеченности муниципальных образований отмечается невозможность от-дельных муниципалитетов обеспечить финансовыми ресурсами расходные обя-зательства только за счет налоговых доходов. В этой связи, несмотря на то что самые высокообеспеченные по налоговым доходам муниципалитеты и в боль-шей мере финансово обеспечены налоговыми доходами, их объем недостаточен для выполнения собственных полномочий, которые не учитываются при расче-те "отрицательных трансфертов". Таким образом, представляется нецелесооб-разным введение механизма "отрицательного трансферта" в тех случаях, когда таким муниципалитетам при выравнивании бюджетной обеспеченности необ-ходимо будет предусматривать выделение межбюджетных трансфертов.

Порядок расчета и перечисления межбюджетных субсидий устанавливает-ся субъектом РФ при соблюдении следующих требований, установленных БК РФ:

субсидии перечисляют те муниципалитеты, в которых в отчетном финан-совом году расчетные налоговые доходы (без учета налоговых доходов по до-полнительным нормативам отчислений) превышали уровень, установленный законом субъекта РФ, который не может быть ниже двукратного среднего соот-ветственно по поселениям и муниципальным районам (городским округам) в расчете на одного жителя;

объем субсидий рассчитывается пропорционально превышению расчет-ных налоговых доходов уровня, установленного законом субъекта РФ, и для отдельного муниципального образования данный объем не может быть более 50 % разницы превышения двукратного среднего уровня расчетных налоговых доходов;

субсидии перечисляются в бюджет субъекта РФ и учитываются в доходах его бюджета и бюджетных ассигнованиях регионального фонда финансовой поддержки поселений, а предоставляемые из бюджетов муниципальных рай-

онов (городских округов) - соответственно в бюджетных ассигнованиях регио-нального фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов), т.е. являются источником образования региональных фондов финан-совой поддержки муниципальных образований;

Соблюдение правила ранжировки муниципальных образований, в соот-ветствии с которым расчетные налоговые доходы муниципального образования в расчете на одного жителя после исключения межбюджетных субсидий не мо-гут быть ниже расчетных налоговых доходов в расчете на одного жителя иного муниципального образования, которое до исключения имело более низкий уро-вень расчетных налоговых доходов в расчете на одного жителя.

Объем межбюджетных субсидий утверждается законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ отдельно по каждому муниципальному образованию, ко-торое в свою очередь также предусматривает в местном бюджете перечисление соответствующих бюджетных средств в региональный бюджет.

В случае невыполнения представительным органом муниципального обра-зования требований по перечислению межбюджетных субсидий ("отрицатель-ных трансфертов") в

региональный бюджет взыскание их осуществляется за счет отчислений от федеральных и региональных налогов, подлежащих перечислению в местные бюджеты, в установленном финансовым органом субъекта РФ порядке.

5. Субвенции местным бюджетам из бюджетов субъектов РФ

Под субвенциями местным бюджетам понимаются межбюджетные транс-ферты, предоставляемые местным бюджетам в целях финансового обеспечения расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлени-ем ими полномочий РФ и субъектов РФ. То есть субвенции предоставляются только в случае делегирования государственных полномочий на муниципаль-ный уровень.

части передачи полномочий РФ следует учитывать, что переданные для осуществления органам государственной власти субъектов РФ, могут переда-ваться законами субъектов РФ органам местного самоуправления, только если такое право предоставлено им федеральными законами, предусматривающими передачу соответствующих полномочий РФ органам государственной власти субъектов РФ (например, полномочия в части осуществления регистрации ак-тов гражданского состояния, военные комиссариаты, присяжные заседатели).

части передачи региональных полномочий на муниципальный уровень следует учитывать положения Федерального закона от 06.10.99 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и испол-нительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», устанавливающего закрытый перечень государственных полномочий субъекта РФ, которые законом субъекта могут передаваться для осуществления их орга-нами местного самоуправления. Так, например, образование административных комиссий в целях привлечения к административной ответственности является полномочием органов государственной власти по принуждению к исполнению

норм и правил, установленных государством, которое не может осуществляться органами местного самоуправления, не входящими в систему органов государ-ственной власти.

Совокупность субвенций местным бюджетам образует региональный фонд компенсаций, распределение которых утверждается законом о бюджете субъек-та РФ по каждому муниципальному образованию и виду субвенции. При этом БК РФ предусматривается утверждение нераспределенной между му-ниципалитетами субвенции в размере не более 5% общего объема соответст-вующей субвенции. Указанный резерв может быть распределен в процессе ис-полнения регионального бюджета на те же цели без внесения изменений в за-кон о бюджете субъекта РФ.

6. Иные межбюджетные трансферты и бюджетные кредиты , предос -

тавляемые из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам

БК РФ предусматривает возможность выделения иных межбюджетных трансфертов бюджетам муниципальных образований из региональных бюдже-тов. При этом установлено жесткое ограничение по объему указанных транс-фертов - не более 10% общего объема межбюджетных трансфертов местным бюджетам (за исключением субвенций) в случаях и порядке, установленном за-коном субъекта РФ. Как правило, иные межбюджетные трансферты направля-ются субъектами РФ муниципальным образованиям на сбалансированность их бюджетов.

БК РФ предусмотрено предоставление бюджетных кредитов местным бюджетам из бюджетов субъектов РФ. БК РФ содержит общие нормы, регули-рующие порядок предоставления бюджетных кредитов из бюджетов бюджет-ной системы РФ всем категориям заемщиков (публичным образованиям или юридическим лицам) и обеспечения их возвратности. В частности, установле-но, что местным бюджетам из бюджета субъекта РФ могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до одного года. Основания, условия предо-ставления, использования и возврата указанных кредитов устанавливаются за-конами субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ и принимаемыми в соответст-вии с ними правовыми актами высших исполнительных органов государствен-ной власти субъектов РФ.

7. Межбюджетное регулирование на муниципальном уровне

В рамках реформы федеративных отношений и местного самоуправления разграничены расходные полномочия между типами муниципальных образова-ний и закреплены доходные источники за соответствующими местными бюд-жетами.

Полномочия органов местного самоуправления поселений, городских ок-ругов и муниципальных районов по решению вопросов местного значения осуществляются ими самостоятельно. В то же время Федеральный закон № 131-ФЗ к вопросам местного значения муниципального района относится вы-равнивание бюджетной обеспеченности поселений. В этой связи возникают

взаимоотношения между районами и поселениями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного про-цесса.

Для реализации данного полномочия БК РФ предусмотрены следующие бюджетные полномочия муниципального района:

определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений и предоставление межбюджетных трансфертов;

установление в соответствии с федеральными законами и законами субъ-ектов РФ нормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных нало-гов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налого-выми режимами, региональных и местных налогов, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и (или) законами субъектов РФ в бюджеты муниципаль-ных районов.

Таким образом, выбор соотношения приоритетов между стимулированием местных органов власти поселений к развитию налоговой базы и равномерно-стью распределения финансовой помощи между поселениями соответствующе-го района стоит не только перед субъектами РФ, но и перед органами местного самоуправления муниципальных районов в отношении расположенных на их территории поселений.

При определении выбора механизмов межбюджетного регулирования учи-тывается, что поселения получают финансовую помощь из региональных фон-дов финансовой поддержки поселений, причем ее объем определяется законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ. Вместе с тем в соответствии с тре-бованиями БК РФ единые нормативы отчислений в бюджеты поселений уста-навливаются решением представительного органа муниципального района, ко-торое должно иметь неограниченный срок действия. В связи с этим у районов могут возникнуть объективные основания для пересмотра нормативов отчисле-ний в бюджеты поселений.

Финансовая помощь из бюджета муниципального района бюджетам посе-лений может предоставляться в следующих формах межбюджетных трансфер-тов:

дотаций из бюджетов муниципальных районов на выравнивание бюджет-ной обеспеченности поселений;

субсидий, перечисляемых из бюджетов поселений в бюджеты муници-пальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;

иных межбюджетных трансфертов.

целях выравнивания бюджетной обеспеченности поселений в составе расходов местных бюджетов муниципальных районов предусматриваются до-тации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений, которые обра-зуют районный фонд финансовой поддержки поселений (РФФПП). Рас-пределение РФФПП на основе оценки уровня бюджетной обеспеченности по-

селения осуществляется с целью повышения его у наименее обеспеченных му-ниципалитетов в силу различного социально-экономического развития.

Использование при определении уровня расчетной бюджетной обеспечен-ности поселений показателей фактических доходов и расходов за отчетный пе-риод и (или) показателей прогнозируемых доходов и расходов отдельных посе-лений с 2009 г. не допускается.

Объем РФФПП (за исключением дотаций, предоставляемых за счет суб-венций из регионального фонда компенсаций) определяется органами местного самоуправления муниципальных районов самостоятельно.

Законами субъекта РФ могут устанавливаться следующие подходы к опре-делению объемов указанных фондов:

в процентах от собственных доходов бюджета муниципального района;

в процентах от объема расходных полномочий поселений;

исходя из необходимости обеспечения заданного уровня бюджетной обеспеченности поселений, установленного муниципальным районом при вы-равнивании бюджетной обеспеченности поселений;

индексация установленного в текущем финансовом году объема РФФПП на уровень инфляции.

Федеральным законом № 131-ФЗ предоставлено право органам местного самоуправления отдельных поселений, входящих в состав муниципального района, заключать с органами местного самоуправления муниципального рай-она соглашения о передаче им части своих полномочий за счет субвенций, пре-доставляемых из бюджетов этих поселений в бюджет муниципального района. Соответственно и органы местного самоуправления муниципального района вправе заключать аналогичные соглашения с органами местного самоуправле-ния отдельных поселений.

Однако БК РФ не предусмотрено выделение субсидий и субвенций из бюджета муниципального района бюджетам поселений для финансирования делегированных полномочий или софинансирования отдельных вопросов мест-ного значения и создание соответственно районных фондов компенсаций и фондов софинансирования расходов.

Следовательно, данный механизм межбюджетного регулирования может быть реализован лишь в форме иных межбюджетных трансфертов.

Несмотря на широкую практику заключения межмуниципальных соглаше-ний по передаче полномочий между муниципальными районами и поселения-ми, БК РФ, не содержит положений в части возможности органов местного са-моуправления муниципальных районов и поселений на передачу межбюджет-ных трансфертов в соответствии с заключенными соглашениями.

настоящее время проводится работа по внесению в БК РФ дополнения в части возможности предоставления иных межбюджетных трансфертов бюдже-там поселений из бюджетов муниципальных районов и предоставления иных межбюджетных трансфертов из бюджетов поселений бюджетам муниципаль-ных районов на осуществление полномочий по решению вопросов местного значения в соответствии с заключенными соглашениями в случаях и порядке,

предусмотренных муниципальными правовыми актами представительного ор-гана муниципального района (поселения).

Решение этого вопроса насущно необходимо, так как отдельные вопросы местного значения в ряде случаев могут более эффективно решаться именно на районном уровне, так как соответствующими услугами на территории поселе-ния могут пользоваться жители близлежащих поселений. В качестве примера можно привести:

организацию библиотечного обслуживания;

создание условий для организации досуга и обеспечения жителей поселе-ния услугами организаций культуры;

охрану и сохранение объектов культурного наследия, расположенных на территории поселения;

обеспечение условий для развития на территории поселения массовой физической культуры и спорта;

организацию и осуществление мероприятий по мобилизационной подго-

Сегодня БК РФ предусмотрена лишь особая форма межбюджетных транс-фертов - межбюджетные субсидии, перечисляемые из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов, представительный орган которых формиру-ется из числа представителей поселений и в его компетенции входит решение вопросов местного значения межмуниципального характера.

Размер этих межбюджетных субсидий утверждается решением представи-тельного органа муниципального района и решениями представительных орга-нов поселений о местных бюджетах. При этом размер субсидии должен быть установлен исходя из единого для всех соответствующих поселений данного муниципального района норматива в расчете на одного жителя либо потреби-теля муниципальных услуг.

13. Межбюджетные трансферты: понятие, формы, условия предоставления.

Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации;

Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.

Субвенция - средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Субвенция в отличие от дотации должна быть использована строго по целевому назначению и в установленный срок; в противном случае она подлежит возврату предоставившему ее органу.

Субсидия – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Общим для дотаций, субвенций и субсидий является их безвозмездный и безвозвратный характер. Отличительной чертой субвенций и субсидий от дотаций является их целевой характер. А субвенции и субсидии разграничиваются по объемам финансирования: за счет субвенции полностью финансируются те или иные целевые расходы, а субсидии предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме:

дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;

субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации;

субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;

иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации;

межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений предусматриваются в бюджете субъекта Российской Федерации в целях выравнивания финансовых возможностей поселений по осуществлению органами местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения исходя из численности жителей и (или) бюджетной обеспеченности. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений образуют региональный фонд финансовой поддержки поселений.

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) предусматриваются в бюджете субъекта Российской Федерации в целях выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов). Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) образуют региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов).

При этом дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, а проект распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации между субъектами Российской Федерации вносится в Государственную Думу в составе проекта федерального закона о федеральном бюджете и утверждается при рассмотрении проекта указанного федерального закона во втором чтении.

Можно отметить, что в соответствии с действующими методологиями дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации распределяются по двум принципам:

1) первая часть дотаций распределяется среди субъектов Российской Федерации, уровень бюджетной обеспеченности которых не превышает 65% среднероссийского уровня;

2) вторая часть дотаций распределяется уже среди большего количества регионов, право на получение средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, для которых ограничивается средним уровнем расчетной бюджетной обеспеченности.

В результате для решения одной и той же задачи выравнивания применяются различные методы, что приводит к некоторому снижению результативности использования дотаций.

Другим видом межбюджетных трансфертов, который необходимо выделить, являются субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации.

Субсидии обладают такими характеристиками, как:

Целевой характер расходования;

Наличие условий для получения средств;

Обязательства получателей субсидий по обеспечению софинансирования соответствующих расходов.

Под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.

Совокупность субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов. Цели и условия предоставления и расходования субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета, критерии отбора субъектов Российской Федерации для предоставления указанных межбюджетных субсидий и их распределения между субъектами Российской Федерации устанавливаются федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Правительства РФ на срок не менее трех лет.

Следующей характеристикой субсидий являются условия их получения:

Представление отчета о выполнении программы или ее этапа и отчета об исполнении плана использования средств, выделяемых на реализацию программы;

Выполнение программы или ее этапа, выполнение плана использования субсидий или его этапа;

Отсутствие критериев дисквалификации

Все это также позволяет рассматривать данный межбюджетный трансферт как стимулирующий механизм бюджетного федерализма.

Под субвенциями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.

Совокупность субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций.

При этом субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета распределяются между всеми субъектами Российской Федерации по единой для соответствующего вида субвенций методике пропорционально численности населения (отдельных групп населения), потребителей соответствующих государственных (муниципальных) услуг, другим показателям с учетом нормативов формирования бюджетных ассигнований на исполнение соответствующих обязательств и объективных условий, влияющих на стоимость государственных (муниципальных) услуг в субъектах Российской Федерации.

Их размер для конкретного субъекта Российской Федерации не зависит от уровня бюджетной обеспеченности консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (объема доходов) и не включается в состав собственных доходов региональных и местных бюджетов.

Проект распределения субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета между субъектами Российской Федерации вносится в Государственную Думу в проекте федерального закона о федеральном бюджете и утверждается при рассмотрении проекта указанного федерального закона во втором чтении.