«Отчёт комиссионера (агента) о продажах» используется для отражения последней стадии комиссионной торговли в системе «1С:Предприятие» ‑ вводе данных из полученного отчёта комиссионера в 1С о совершённых им в интересах комитента сделках. Этот документ позволяет:
- Зафиксировать совершённые комиссионером продажи;
- Определить комиссионное вознаграждение и порядок расчётов по нему.
Где искать документ
Список отчётов комиссионеров можно найти в разделе «Продажи» на панели навигации по ссылке «Отчеты комиссионеров о продажах».
Новый документ можно ввести либо вручную, либо создать на основании «Реализации товаров (услуг)» ‑ тогда данные о реализации (номенклатура, количество, цены и прочее) будут заполнены автоматически..
Основные данные
Общие данные по отчёту комиссионера вводятся на закладке «Главное». На ней указываются следующие данные:
- Номера и даты (входящие и присвоенные в «1С»);
- Организация-комитент;
- Контрагент-комиссионер;
- Договор комиссии (договоры других видов, кроме как «с комиссионером», в этом документе указать невозможно);
- Сводные данные об отгрузках и возвратах (формируются автоматически по данным закладок «Реализация» и «Возвраты»);
- Данные о комиссионном вознаграждении;
Если сведения о порядке расчёта комиссионного вознаграждения внесены в справочник «Договоры контрагентов», они автоматически подставляются в документы, в которых указан этот договор.
Совет: Заполняйте справочники максимально полно. Это уменьшит вероятность ошибок и сэкономит в дальнейшем время на ввод данных в документы.
Если в справочник «Договоры контрагентов» не внесены сведения о порядке расчёта вознаграждения комиссионера либо в конкретном случае это вознаграждение рассчитывается иначе, чем предусмотрено договором, порядок расчёта вознаграждения можно изменить вручную непосредственно в документа.
Данные о реализации и возвратах
Данные о реализованных посредником товарах отражаются в таблицах на закладке «Реализация». Данные сгруппированы в таблицы:
- По покупателям;
- По реализованным товарам и услугам.
Таблица покупателей фактически является таблицей реализаций. Её можно заполнять, выбирая (по кнопке «Добавить») реализации из списка. При этом вся номенклатура, указанная в реализации, включается в таблицу товаров.
Строки таблицы товаров связаны со строками таблицы реализаций, поэтому добавлять новые строки в эту таблицу можно лишь тогда, когда выбрана строка в таблице реализаций. Если одна и та же номенклатура поставлялась нескольким покупателям или одному покупателю несколько раз – в таблице товаров он будет указан соответствующее число раз, по одной строке на каждую продажу.
Аналогичным образом на закладке «Возвраты» вводятся данные о возвратах товара от конечных покупателей.
Важно! Если поле «Документ реализации» на вкладке «Возвраты заполнено», учётная стоимость при возврате будет определена автоматически. В противном случае её надо будет указать вручную.
Особенности расчётов с комитентом
В функции посредника могут входить как полное «сопровождение» совершаемых им сделок (заключение договоров, отгрузка товара, получение оплаты), так и лишь часть этих обязанностей – например, агент лишь заключает договор поставки, но отгрузку производит комитент, и оплата производится также на счёт комитента.
Закладка «Денежные средства» предназначена как раз для отражения того случая, когда оплату за проданные товары или услуги получает непосредственно комитент. В таблицу вносятся полученные от покупателя денежные средства с указанием их назначения («аванс», «оплата» и «зачёт аванса»). В дальнейшем на основании этих данных комитент направляет агенту отчёт о полученных от покупателя платежах.
Важно! После получения комитентом отчёта о денежных средствах обязанность уплаты НДС при этом переходит к комитенту.
Эта закладка также используется, если агент отчитывается о совершённых им сделках и получаемых авансовых платежах до отгрузки покупателю.
Проводки документа
При проведении «Отчета комиссионера» формируются проводки двух категорий:
- По поставкам товаров и – по счетам товаров, взаиморасчетов с покупателем, НДС и расходам на продажу (к ним относится комиссионное вознаграждение);
- По расчетам по комиссионному вознаграждению, если комиссионное вознаграждение удерживается из выручки.
Важно! В бухгалтерском учёте при продажах по договору комиссии рекомендуется использовать счет 62 для конечных покупателей и счёт 60 – по расчётам с посредником. Комиссионное вознаграждение у предприятий торговли относится к торговым расходам, отражаемым на счете 44.
Совет: Сформированные документов проводки можно посмотреть, нажав кнопку «Дт/Кт» на командной панели формы или выбрав в меню формы «Ещё» действие «Движения документа».
Что делать дальше
Получение отчёта от агента ещё не завершает деятельность по договору комиссии – за ним может следовать и выплата комиссионного вознаграждения. Соответствующие документы («Поступление на расчетный счет», «Поступление наличных» ‑ при получении выручки, «Платежное поручение», «Списание средств с расчетного счета», «Выдача наличных» ‑ при выплате комиссионного вознаграждения) не требуется вводить вручную, они могут быть созданы на основании отчета комиссионера.
Поступление товара на комиссию
Функционал конфигурации позволяет отражать в системе данные о продаже товаров по договору комиссии, то есть получение товаров от поставщиков на реализацию и продажу их конечным клиентам. Автоматизация процесса продажи затрагивает следующие операции:
- регистрацию соглашения с поставщиком-комитентом на получение товаров на реализацию;
- планирование поступления комиссионных товаров по заказам с поставщиками;
- прием товаров на реализацию и их учет на складах предприятия;
- учет проданных товаров и формирование отчета комитенту по факту продажи;
- оплата комитенту, получение комиссионного вознаграждения;
- переоценка непроданных комиссионных товаров;
- возврат товаров комитенту.
Условия принятия на комиссию
Правила приема товара на реализацию фиксируются в документе «Соглашение с поставщиком» («Запасы и закупки» - «Работа с поставщиками» - «Соглашения с поставщиками»).
Поступление товаров от комитента
Поступление товаров комитента можно заранее спланировать, создав заказ поставщику-комитенту («Запасы и закупки» - «Работа с поставщиками» - Заказы поставщикам»).
При оформлении заказа поставщику на поступление комиссионных товаров необходимо в заказе поставщику в поле «Операция» выбрать значение «Прием на комиссию». В том случае, если заказ поставщику оформляется по оформленному ранее соглашению с комитентом, то вид операции «Прием на комиссию» будет заполнен автоматически после выбора соглашения. В отличие от схемы торговли по договору купли-продажи при комиссионной торговле, в заказе поставщику не определяется график выплат денежных средств поставщику. Заказ лишь фиксирует плановые объемы поставки товара, плановые сроки. С точки зрения работы службы логистики эти два вида заказов поставщику не различаются. Цены и суммы в заказе поставщику нужны для общего понимания, на какую сумму ожидается поставка товаров от поставщика при выполнении заказа.
Поступление комиссионных товаров на склад предприятия оформляется так же, как и покупка обычных товаров у поставщиков - с помощью документа «Поступление товаров и услуг» («Запасы и закупки» - «Закупки и возврат» - «Документы поступления»).
Продажа комиссионных товаров
Продажа комиссионных товаров ничем не отличается от продажи собственных товаров. Она оформляется теми же документами: «Реализация товаров и услуг», «Отчет о розничных продажах».
Продажа может быть выполнена по схемам оптовой или розничной торговли. При оформлении документов пользователь никак не указывает, какой товар - комиссионный или собственный - продается. Это определяется системой автоматически по следующему принципу. Все принятые товары учитываются по организациям предприятия. Если при продаже на складах предприятия есть и собственные, и комиссионные товары, то в первую очередь будут списаны собственные, а затем комиссионные товары. Увидеть результат (товары с каким видом собственности списаны при продаже) можно в документах продажи. При проведении документа информация о списанных товарах доступна на закладке, вызываемой по кнопке «Открыть виды запасов». В списке будет показано, какой товар и по какому виду запасов списан.
Составление отчета комитенту
В программе предусмотрена возможность автоматической регистрации продаж комиссионного товара и оформления документа «Отчет комитенту» («Запасы и закупки» - «Закупки и возврат» - «Отчеты комитентам»). При оформлении отчета комитенту можно автоматически рассчитать комиссионное вознаграждение.
Информация в списке «Отчеты комитентам» разделена на 2 страницы:
- На странице «Отчеты комитентам» отображается информация обо всех оформленных отчетах комитентам.
- На закладке «К оформлению» показывается информация о тех продажах комиссионного товара, по которым, еще не отчитались за проданные комиссионные товары (не оформили документ «Отчет комитенту»). Информация сгруппирована по комитентам и организациям. Для каждого комитента показывается информация о сумме выручки, полученной при продаже товаров, которые он передал на комиссию конкретной организации («Сумма выручки»), и о сумме тех товаров комитента, которые были возвращены клиентом («Сумма возврата»).
Печатная форма «Отчет комитенту о продажах» выглядит следующим образом: ОтчетКомитентуОПродажах.xls
Расчеты с комитентом
Расчеты с комитентом ведутся так же, как и с другими поставщиками товаров. Сумма задолженности перед комитентом определяется данными документов «Отчет комитенту». Выплата денежных средств комитенту может быть выполнена по наличному или безналичному расчету. Если в системе включено использование функционала планирования денежных средств, то на основе отчета комитенту можно ввести новую заявку на расходование денежных средств.
Если вознаграждение комитентом выплачивается отдельно, то есть не учтено в сумме задолженности при составлении отчета комитента, то при получении денежных средств от комитента в финансовых документах необходимо выбирать вид операции «Поступление оплаты от клиента», так как по сути это оплата услуги нашего предприятия за продажу комиссионных товаров.
Возврат товаров комитенту
Для оформления возврата товаров комитенту используется документ «Возврат товаров поставщику» с операцией «Возврат комитенту» («Запасы и закупки - «Закупки и возврат» - «Возвраты товаров поставщикам»). Комитенту могут быть возвращены только те товары, которые числятся за организацией, то есть были получены ранее от этого комитента и не были проданы конечному клиенту. Такая операция возврата не влияет на взаиморасчеты с комитентом.
Для отражения возврата комиссионного товара от клиента используется документ «Возврат товаров от клиента». Важно указать документ реализации, по которому делается возврат. Если документ реализации не будет указан, то товар всегда возвращается как собственный. Информация о том, какие комиссионные товары были проданы документом реализации, содержится в этом документе. Отделить продажу комиссионных товаров от продажи собственных товаров можно по данным о видах запасов в этом документе.
Если оформляется возврат от клиента на товар, по которому уже был составлен отчет комитенту, то составляется еще один отчет комитенту, в котором возвращенные товары указаны со знаком минус.
Поступление товаров на комиссию сопровождаются следующими проводками:
Передача товара на комиссию
Функционал конфигурации позволяет отражать в системе не только получение товаров от поставщиков на реализацию, но и передачу товаров на реализацию клиентам.
Автоматизация процесса продажи затрагивает следующие операции:
- регистрацию соглашения с клиентом-комиссионером на передачу товаров на реализацию;
- планирование отгрузки комиссионных товаров по заказам клиентов;
- отгрузка товаров на реализацию;
- учет проданных товаров и формирование отчета комиссионера;
- оплата от комиссионера, получение комиссионного вознаграждения;
- возврат товаров от комиссионера.
Условия передачи на комиссию
Правила передачи товара на реализацию фиксируются в документе«Типовое соглашение с клиентом» («Маркетинг» - «Правила продаж» - «Типовые соглашения с клиентами») или «Индивидуальное соглашение с клиентом» («Продажи» - «Ведение заказов клиентов» - «Индивидуальные соглашения с клиентами»).
Признаком того, что соглашение связано именно с комиссионной торговлей, является установка реквизита «Операция» в значение «Передача на комиссию». В документах, которые будут оформлены по данному соглашению, будет автоматически установлен вид операции «Передача на комиссию».
Передача товаров комиссионеру
Передача товаров комиссионеру можно заранее спланировать, создав заказ клиента-комиссионера («Продажи» - «Ведение заказов клиентов» - «Заказы клиентов»).
При оформлении заказа клиента на передачу на комиссию товаров необходимо в заказе клиента в поле «Операция» выбрать значение «Передача на комиссию». В том случае, если заказ клиента оформляется по оформленному ранее соглашению с комиссионером, то вид операции «Передача на комиссию» будет заполнен автоматически после выбора соглашения. В отличие от схемы торговли по договору купли-продажи при комиссионной торговле, в заказе клиента не определяется график оплаты. Заказ лишь фиксирует плановые объемы отгрузки товара, плановые сроки.
Отгрузка комиссионных товаров со склада предприятия оформляется так же, как и отгрузка обычных товаров клиентам - с помощью документа «Реализация товаров и услуг» («Продажи» - «Продажи и возвраты» - «Документы реализации»).
Комиссионный товар может отгружаться как с оптового, так и с розничного склада. Предусмотрена возможность передачи на комиссию товаров с использованием складских ордеров.
Фиксирование отчета комиссионера
Документ «Отчет комиссионера» предназначен для отражения факта списания товаров, переданных комиссионеру. Документ может быть оформлен только по тому соглашению, в котором указан вид операции «Передача на комиссию».
Печатная форма «Отчет комиссионера о продажах» выглядит следующим образом: ОтчетКомиссионераОПродажах.xls
Расчеты с комиссионером
Расчеты с комиссионером ведутся так же, как и с другими клиентами. Сумма задолженности комиссионера определяется данными документов «Отчет комиссионера». Выплата денежных средств комиссионером может быть выполнена по наличному или безналичному расчету.
Если вознаграждение комиссионеру выплачивается отдельно, то есть не учтено в сумме задолженности при составлении отчета комиссионера, то при получении денежных средств от комиссионера в финансовых документах необходимо выбирать вид операции «Поступление оплаты от клиента», так как по сути это оплата услуги нашего предприятия за продажу комиссионных товаров.
Возврат товаров комиссионером
Для оформления возврата товаров комиссионером используется документ «Возврат товаров от клиента» с операцией «Возврат от комиссионера» («Оптовые продажи» - «Оформление продажи и возврата» - «Возвраты товаров от клиентов»). Комиссионер может возвратить только те товары, которые числятся за его организацией, то есть были получены ранее от комитента и не были проданы конечному клиенту. Такая операция возврата не влияет на взаиморасчеты с комиссионером.
Анализ данных
Отчет «Расчеты с комитентами» предназначен для контроля расчетов с комитентами.
Отчет «Расчет с комиссионерами» предназначен для контроля расчетов с комиссионерами.
Назад Вверх
Настоящая статья является продолжением двух предыдущих статей, рассказывающих о том, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 организован учет комиссионной торговли.
Настоящая статья является продолжением двух предыдущих статей, рассказывающих о том, как в программе организован учет комиссионной торговли. В рассматриваемом примере участвуют три действующих лица (организации): комитент, комиссионер и субкомиссионер. В данной статье нас интересует возврат товаров покупателем.
Напомню содержание примера.
Организация «Комитент» для продажи своих товаров пользуется услугами посредника - организации «Комиссионер». Комиссионер участвует в расчетах и действует от своего имени. В соответствии с договором, его комиссионное вознаграждение составляет 10% от суммы продажи.
В свою очередь организация «Комиссионер» для продажи товаров также пользуется услугами посредника - организации «Субкомиссионер». Субкомиссионер также участвует в расчетах и действует от своего имени. Его комиссионное вознаграждение составляет 5% от суммы продажи.
2 февраля 2016 года покупатель вернул субкомиссионеру некачественный товар и выставил на его имя счет-фактуру на возврат. Денежные средства за возвращенный товар перечислены субкомиссионером на счет покупателя, а возвращенный товар передан комиссионеру. Комиссионер возвращает товар комитенту. Расходы, связанные с возвратом товара, несет комитент. Комиссионер возмещает субкомиссионеру, а комитент комиссионеру сумму, уплаченную покупателю за возвращенный товар. Возврат товара произошел по вине комитента. Комиссионер и субкомиссионер свои обязательства выполнили, их комиссионное вознаграждение не пересчитывается.
При возврате товара (в том числе некачественного), принятого покупателем на учет, покупатель, являющийся плательщиком НДС, должен выставить счет-фактуру на возвращенный товар. Поскольку покупатель возвращает товар субкомиссионеру, счет-фактуру при возврате товара покупатель выставляет на имя субкомиссионера. Полученный от покупателя счет-фактуру на возврат субкомиссионер, в соответствии с п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрирует в части 2 журнала. При этом указанный счет-фактура не подлежит регистрации в книге покупок, так как права на вычет НДС у субкомиссионера не возникает (п. 19 Правил ведения книги покупок). Субкомиссионер выставляет (перевыставляет) счет-фактуру комиссионеру, в котором отражаются показатели счета-фактуры, полученного от покупателя при возврате товара. В соответствии с п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, субкомиссионер регистрирует выставленный счет-фактуру в части 1 журнала. При этом счет-фактура не регистрируется в книге продаж, поскольку у субкомиссионера не возникает обязанность по исчислению НДС (п. 20 Правил ведения книги продаж). Комиссионер, получив от субкомиссионера перевыставленный счет-фактуру на возврат, перевыставляет его на имя комитента, и также регистрирует счета-фактуры только в журнале учета счетов-фактур. Комитент получает перевыставленный счет-фактуру от комиссионера и регистрирует его в книге покупок. В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ, суммы налога, предъявленные продавцом покупателю при реализации товаров, в случае возврата этих товаров или отказа от них, подлежат вычетам.
В программе есть специальный документ, который называется Возврат товаров от покупателя, но, к сожалению, зарегистрированный в этом документе счет-фактура на возврат не регистрируется в программе в журнале учета счетов-фактур, и не перевыставляется. Поэтому нам придется «схитрить» и для оформления данной операции воспользоваться документом Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия.
В «шапке» документа указывается контрагент-покупатель и договор с ним. Придется создать новый фиктивный договор, так как вид договора должен быть – С поставщиком.
В табличной части на закладке Товары выбирается возвращенный товар (номенклатура - товар на комиссии), его количество и цена. Счет учета установим 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Выбирается комитент (для субкомиссионера это комиссионер), договор опять придется создать новый (на возврат), так как вид договора может иметь только значение - С комитентом (принципалом) на закупку, счет расчетов с комитентом 76.09.
В «подвале» документа зарегистрируем полученный от покупателя счет-фактуру на возврат. Код вида операции 04 Товары, работы, услуги комитента.
При проведении документ оприходует в бухгалтерском учете по дебету счета 002 возвращенный покупателем комиссионный товар и сформирует проводку Дт 76.09 - Кт 60.01, так как субкомиссионер должен вернуть покупателю деньги, а комиссионер должен это ему компенсировать. Вторая проводка нам не очень нравится.
Обратите внимание, документ не сделал запись в регистр НДС предъявленный. Следовательно, полученный счет-фактура не отражается в книге покупок, а регистрируется только в журнале учета счетов-фактур.
Документ сделал запись в регистр Закупленные товары комитентов. Регистр используется для автоматического заполнения документа Отчет комитенту.
Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения показаны на Рис. 1.
Рисунок 1.
Нам не понравилась вторая проводка, потому что, по правилам бухгалтерского учета, при возврате товаров, возникает задолженность покупателю в виде полученного аванса по кредиту счета 62.02, да и договор должен иметь вид С покупателем. Поэтому с помощью Операции введенной вручную сторнируем эту проводку и напишем две новые, точно такие же, как это бы сделал документ Возврат товаров от покупателя. В качестве третьей аналитики счета 62.02 (документ расчетов) создадим новый Документ расчетов (ручной учет).
Пример заполнения Операции введенной вручную показан на Рис. 2.
Рисунок 2.
Субкомиссионер должен перевыставить полученный от покупателя счет-фактуру на возврат на имя комиссионера.
Для этого в программе придется сформировать документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о закупках.
На закладке Главное указывается комиссионер, договор с ним (на возврат), комиссионное вознаграждение не рассчитывается.
Табличные части на закладке Товары и услуги заполняются автоматически с помощью кнопки «Заполнить» -> Заполнить закупленными по договору.
При проведении документ не формирует никаких бухгалтерских проводок (нет вознаграждения), но будет автоматически создан документ Счет-фактура выданный с кодом вида операции 04 - Товары, работы, услуги комитента (перевыставленный счет-фактура), который регистрируется только в журнале учета счетов-фактур.
Пример заполнения документа Отчет комитенту показан на Рис. 3.
Рисунок 3.
Для передачи комиссионеру возвращенного покупателем товара воспользуемся документом Передача товаров комитенту.
В «шапке» документа указывается контрагент-комиссионер и созданный нами договор на возврат. Табличная часть на закладке Товары заполняется на основании отчета комитенту. При проведении документ спишет с кредита счета 002 переданный комиссионеру товар.
Документ Передача товаров комитенту и его проводка показаны на Рис. 4.
Рисунок 4.
Посмотрим журнал учета счетов-фактур у субкомиссионера. Субкомиссионер получил от покупателя счет-фактуру на возврат (код вида операции - 04) и перевыставил его на имя комиссионера. В графе 8 указан покупатель-комиссионер, в графе 10 указан продавец – покупатель, а в графе 12 - перевыставленный субкомиссионером счет-фактура ссылается на счет-фактуру на возврат в части 2 журнала, полученный от покупателя (см. Рис. 5).
Рисунок 5.
Комиссионер получает от субкомиссионера возвращенный покупателем товар и перевыставленный счет-фактуру на возврат. Ему в своей программе, также как и субкомиссионеру, придется сформировать документ Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия.
В «шапке» документа указывается контрагент-субкомиссионер и договор с ним. Создается новый фиктивный договор, который должен иметь вид - С комиссионером (агентом) на закупку.
В табличной части на закладке Товары выбирается возвращенный товар (номенклатура - товар на комиссии), его количество, цена, счет учета 002. Указывается комитент. Договор с ним придется также создать новый (на возврат) с видом договора - С комитентом (принципалом) на закупку.
В «подвале» документа регистрируется перевыставленный субкомиссионером счет-фактура. При этом указываются, что счет-фактура составлен от имени покупателя. Код вида операции 04.
При проведении документ оприходует в бухгалтерском учете по дебету счета 002 возвращенный субкомиссионером товар и сформирует проводку Дт 76.09 - Кт 60.01, так как комиссионер должен перечислить денежные средства субкомиссионеру, а комитент должен его затраты компенсировать. В данном случае проводка нас устраивает. Полученный счет-фактура регистрируется только в журнале учета счетов-фактур.
Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения показаны на Рис. 6.
Рисунок 6.
В свою очередь комиссионер должен перевыставить полученный от субкомиссионера счет-фактуру на имя комитента. Поэтому он, также как и субкомиссионер, создает в программе документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о закупках.
На закладке Главное указывается комитент, договор с ним (на возврат), комиссионное вознаграждение не рассчитывается.
Табличные части на закладке Товары и услуги заполняются автоматически с помощью кнопки «Заполнить».
При проведении будет автоматически создан документ Счет-фактура выданный с кодом вида операции 04 - Товары, работы, услуги комитента (перевыставленный счет-фактура), который регистрируется только в журнале учета счетов-фактур.
Пример заполнения документа Отчет комитенту показан на Рис. 7.
Рисунок 7.
Для передачи комитенту возвращенного покупателем товара воспользуемся документом Передача товаров комитенту.
В «шапке» документа указывается контрагент-комитент и договор на возврат. Табличная часть на закладке Товары заполняется на основании отчета комитенту.
Документ Передача товаров комитенту и его проводка показаны на Рис. 8.
Рисунок 8.
Теперь посмотрим журнал учета счетов-фактур у комиссионера. Комиссионер получил от субкомиссионера перевыставленный счет-фактуру на возврат от покупателя. В графе 8 указан покупатель, а в графе 10 субкомиссионер.
Комиссионер перевыставил счет-фактуру на имя комитента. В графе 8 указан комитент, в графе 10 указан покупатель, а в графе 12 - перевыставленный комиссионером счет-фактура ссылаются на счет-фактуру, полученный от субкомиссионера (см. Рис. 9).
Рисунок 9.
И, наконец, мы дошли до организации «Комитент». Комитент, получив от комиссионера перевыставленный счет-фактуру на возврат, у себя в программе создает документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.
На закладке Главное выбирается контрагент-комиссионер, договор с ним, комиссионное вознаграждение не рассчитывается.
На закладке Возвраты в верхней табличной части выбирается покупатель, вернувший товар, и документ реализации - один из предыдущих отчетов комиссионера. Нижняя табличная часть может быть заполнена автоматически, а потом откорректирована. В ней указывается возвращенный товар, его количество и цена реализации.
В верхней таблице необходимо установить флажок СФ и указать дату и номер полученного счета-фактуры на возврат. Документ Счет-фактура полученный с кодом вида операции 03 - Возврат от покупателя будет создан автоматически при записи (проведении) документа.
При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете сторнирует выручку (90.01.1) и себестоимость (90.02.1), в бухгалтерском учете сторнирует начисленный НДС (90.03), сторнирует (уменьшает) задолженность комиссионера за реализованные товары (так как комиссионер еще не перечислил денежные средства комитенту) и выделяет по дебету счета 19 предъявленную сумму НДС, которая будет принята к вычету. Также документ сделает запись в регистр накопления НДС предъявленный.
Документ Отчет комиссионера (агента) о продажах и результат его проведения показаны на Рис. 10.
Рисунок 10.
При поступлении возвращенного от покупателя товара на склад комитента необходимо создать документ Возврат товаров от покупателя с видом операции Товары, комиссия.
В «шапке» документа выбирается контрагент - комиссионер и договор с ним. Также выбирается документ отгрузки - документ Реализация, с помощью которого в программе была отражена операция передачи товаров от комитента комиссионеру.
Табличная часть на закладке Товары может быть заполнена автоматически по документу реализация, а потом вручную отредактирована. В ней указывается возвращенный товар и его количество.
При проведении документ спишет возвращенный покупателем товар с кредита счета 45.01 в дебет счета 41.01, то есть вернет его на склад.
Документ Возврат товаров от покупателя и его проводка показаны на Рис. 11.
Рисунок 11.
Посмотрим, что содержится в книге покупок у комитента.
В книге покупок, в части нашего примера, у комитента одна запись. Получен счет-фактура с кодом вида операции 03 - Возврат от покупателя, в графе 9 указан покупатель, в графе 11 указан посредник - комиссионер.
Книга покупок комитента показана на Рис. 12.
6 апреля 2016 года по всей стране прошел Единый семинар 1С. Одна из тем, рассмотренная на данном семинаре, называлась «Сложные вопросы оформления и учета счетов-фактур при посреднических операциях». Опыт Единого семинара показал, что для многих пользователей бухгалтерских программ 1С данная проблема до сих пор является актуальной и достаточно сложной. Поэтому ряд будущих статей будет посвящен именно этой теме. Данная, первая статья, расскажет, как в программе организован учет комиссионной торговли. В торговле будут участвовать три действующих лица (организации), назовем их условно Комитент, Комиссионер и Субкомиссионер. Все перечисленные организации для ведения бухгалтерского и налогового учета используют программу 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0. Статья, по понятным причинам, получилась объемная, поэтому будет состоять из двух частей. Все участвующие в статье организации применяют общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организации являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
Рассмотрим пример.
Организация «Комитент» для продажи своих товаров пользуется услугами посредника - организации «Комиссионер». Комиссионер участвует в расчетах и действует от своего имени. В соответствии с договором его комиссионное вознаграждение составляет 10% от суммы продажи.
В свою очередь организация «Комиссионер» для продажи товаров также пользуется услугами посредника - организации «Субкомиссионер». Субкомиссионер также участвует в расчетах и действует от своего имени. Его комиссионное вознаграждение составляет 5% от суммы продажи.
Для возможности выполнения необходимых операций, в программах наших действующих лиц должна быть включена соответствующая функциональнасть (на закладке Торговля):
организация «Комитент» – Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов);
организация «Субкомиссионер» – Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов);
организация «Комиссионер», так как организация является одновременно и комиссионером, и (для субкомиссионера) является комитентом, то должна быть включена и Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов) и Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов).
В январе 2016 года организация «Комитент» передала на реализацию организации «Комиссионер» 100 единиц товара по учетной цене (цене передачи) 2 000 рублей плюс НДС 18% (360 рублей) за единицу.
Для оформления данной операции в программе используется документ Реализация с видом операции Товары, услуги, комиссия.
В «шапке» документа указывается контрагент-комиссионер и договор с ним. Вид договора должен обязательно быть – С комиссионером (агентом) на продажу. В договоре можно указать способ расчета комиссионного вознаграждения – в нашем случае 10% от суммы продажи.
В табличной части на закладке Товары выбирается соответствующая номенклатура - товар, ее количество и цена. Счет учета 41.01 «Товары на складах» и счет передачи 45.01 «Покупные товары отгруженные» в настроенной программе устанавливаются автоматически.
При проведении документ сформирует всего одну проводку. Передаст товары со счета 41.01, то есть со склада, на счет 45, отгрузит без перехода права собственности.
Пример заполнения документа Реализация и результат его проведения показаны на рис. 1.
Рисунок 1.
Организация «Комиссионер» получила от комитента товар на реализацию.
Для оформления этой операции в своей программе она использует документ Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия.
В «шапке» документа указывается контрагент-комитент и договор с ним. Вид договора должен быть – С комитентом (принципалом) на продажу. В договоре указывается способ расчета комиссионного вознаграждения – 10% от суммы продажи.
В табличной части на закладке Товары выбирается (создается) соответствующая номенклатура - товар на комиссии, его количество и цена. Используемая номенклатура должна иметь вид Товары на комиссии. К этому виду номенклатуры в регистре сведений Счета учета номенклатуры должен быть прописан забалансовый счет учета 004.01 «Товары, принятые на комиссию. Товары на складе».
Соответственно, при проведении, документ учтет по дебету вышеназванного счета поступивший от комитента товар.
Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения показаны на рис. 2.
Рисунок 2.
Комиссионер передает полученный от комитента товар на субкомиссию организации «Субкомиссионер».
Для субкомиссионера комиссионер является комитентом, поэтому, также как и организация «Комитент», для передачи товаров он в программе использует документ Реализация с видом операции Товары, услуги, комиссия.
В «шапке» документа указывается контрагент-субкомиссионер и договор с ним. Вид договора должен быть – С комиссионером (агентом) на продажу. В договоре указывается способ расчета комиссионного вознаграждения – в нашем примере 5% от суммы продажи.
В табличной части на закладке Товары выбирается соответствующая номенклатура - товар на комиссии, его количество и цена. Счет учета 004.01 «Товары на складе» и счет передачи 004.02 «Товары, переданные на комиссию» (прописан в регистре сведений Счета учета номенклатуры).
Пример заполнения документа Реализация и результат его проведения показаны на рис. 3.
Рисунок 3.
Организация «Субкомиссионер» получила от комиссионера товар на субкомиссию.
Поступление товара в программе субкомиссионера оформляется точно так же, как и в программе комиссионера с помощью документа Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия.
В «шапке» документа указывается контрагент-комиссионер и договор с ним. Вид договора должен быть – С комитентом (принципалом) на продажу. В договоре указывается способ расчета комиссионного вознаграждения – 5% от суммы продажи.
В табличной части на закладке Товары выбирается (создается) соответствующая номенклатура - товар на комиссии, его количество и цена, счет учета 004.01.
Пример заполнения документа Поступление и результат его проведения показаны на рис. 4.
Рисунок 4.
Организация «Субкомиссионер» получила предоплату от покупателя (организация «Покупатель») в счет будущей поставки комиссионного товара в сумме 236 000 рублей.
В программе данная операция оформляется с помощью документа Поступление на расчетный счет с обычным видом операции Оплата от покупателя.
Проводка документа Поступление на расчетный счет показана на рис. 5.
Рисунок 5.
Согласно п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комиссионер обязан выставить покупателю счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур.
Согласно п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комиссионеры (агенты) не регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, а также счета-фактуры, выставленные ими покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.
Следовательно, субкомиссионер должен в течение пяти календарных дней от своего имени выставить на имя покупателя счет-фактуру на аванс.
Счета-фактуры на аванс в программе выставляются автоматически с помощью специальной обработки Регистрация счетов-фактур на аванс. Обработку рекомендуется выполнять в конце каждого рабочего дня.
Субкомиссионеру необходимо открыть созданный обработкой документ Счет-фактура выданный и изменить вид счета-фактуры На аванс на вид На аванс комитента, указать комитента (в нашем случае Комиссионер) и, естественно, перепровести документ. Код вида операции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента.
Документ Счет-фактура выданный с видом На аванс комитента не начисляет НДС в бухгалтерском учете, не регистрируется в книге продаж, зато регистрируется в журнале счетов-фактур.
Документ Счет-фактура выданный с видом счета-фактуры На аванс комитента представлен на рис. 6.
Рисунок 6.
Согласно п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комиссионер должен получить от комитента счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур.
Согласно п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации товарам (работам, услугам), имущественным правам, а также по полученной сумме оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.
Следовательно, комиссионер (в нашем случае организация «Субкомиссионер») должен сообщить комитенту (в нашем случае организация «Комиссионер») о факте получения аванса и выставления счета-фактуры на аванс. Комитент должен датой счета-фактуры комиссионера выставить на имя покупателя свой счет-фактуру на аванс. Комиссионер должен получить от комитента экземпляр выставленного им счета-фактуры на аванс и зарегистрировать его в журнале счетов-фактур.
Документ Счет-фактура полученный на аванс от комитента создается в программе на основании документа Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах.
В документе на закладке Главное указывается контрагент-комитент (для субкомиссионера это комиссионер), договор с ним, а также заполняются другие обязательные для документа реквизиты.
Если на момент формирования отчета у комиссионера (субкомиссионера) не было продажи товаров, то заполняется только закладка Денежные средства. В табличной части указывается вид отчета по платежам – Аванс, покупатель, дата события, сумма, ставка НДС и сумма НДС.
При получении от комитента счета-фактуры на аванс, на основании документа Отчет комитенту необходимо создать документ Счет-фактура полученный и в появившемся списке выбрать вид счета-фактуры – Счет-фактура на аванс (см. рис. 7).
Рисунок 7.
В открывшейся форме документа Счет-фактура полученный указывается номер и дата счета-фактуры на аванс, полученного от комитента, а также, с помощью ссылки Выбор, выбирается счет-фактура (счета-фактуры, если комитент выставил сводный счет-фактуру на аванс) выданный покупателю. Код вида операции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента. При проведении такой документ регистрируется только в журнале счетов-фактур.
Документ Счет-фактура полученный на аванс от комитента представлен на рис. 6.
Рисунок 8.
Получив от субкомиссионера отчет (уведомление) о полученном от покупателя авансе и выставленном счете-фактуре на аванс, комиссионер у себя в программе создает документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.
В документе на закладке Главное указывается контрагент-комиссионер (для комиссионера это субкомиссионер), договор с ним, заполняются другие обязательные для документа реквизиты.
Закладки Реализация и Возвраты заполняются исходя из полученного отчета. Если реализации и возвратов товаров нет (как в нашем примере), то заполняется только закладка Денежные средства: указывается вид отчета по платежам – Аванс, покупатель, дата события, сумма с НДС, ставка НДС и сумма НДС.
При проведении документ никаких бухгалтерских проводок не создает, он только формирует запись в регистр накопления НДС авансы по договорам комиссии, на основании которой в программе автоматически выставляется счет-фактура на аванс.
Документ Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на рис. 9.
Рисунок 9.
Документ Счет-фактура выданный на аванс создается в программе обычным образом с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс. Внешние отличия заключаются лишь в том, что у такого документа в графе табличной части обработки вместо наименования договора указано слово <Комиссия>.
В соответствии с пп. а, и, к, л п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом), наименование и реквизиты покупателя.
Организация «Комиссионер» является комитентом только для организации «Субкомиссионер». Для организации «Комитент» она является комиссионером, поэтому регистрировать выставленный счет-фактуру на аванс должна только в журнале счетов-фактур.
Таким образом, комиссионеру необходимо выполнить все те же манипуляции с счетом-фактурой, как и субкомиссионеру. То есть, открыть созданный обработкой документ Счет-фактура выданный и изменить вид счета-фактуры На аванс на вид На аванс комитента, указать комитента (а это уже организация «Комитент»). Код вида операции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента.
Документ Счет-фактура выданный представлен на рис. 10.
Рисунок 10.
Комиссионер (организация «Комиссионер») должен сообщить комитенту (организация «Комитент») о факте получения аванса и выставления им счета-фактуры на аванс. Следовательно, он создает в программе документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах.
На закладке Главное указывается контрагент-комитент (для организации «Комиссионер» это организация «Комитент»), договор с ним, заполняется закладка Денежные средства.
При получении от комитента счета-фактуры на аванс, на основании документа Отчет комитенту создается документ Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры – Счет-фактура на аванс (см. рис. 11).
Рисунок 11.
В открывшейся форме документа Счет-фактура полученный указываются реквизиты счета-фактуры на аванс, полученного от комитента, и с помощью ссылки Выбор выбирается счет-фактура на аванс, выданный субкомиссионеру.
Документ Счет-фактура полученный на аванс от комитента показан на рис. 12.
Рисунок 12.
И, наконец, мы дошли до организации «Комитент». Получив от комиссионера отчет (уведомление) о полученном от покупателя авансе и выставленном счете-фактуре на аванс, комитент у себя в программе создает документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.
В документе на закладке Главное указывается контрагент-комиссионер, договор с ним, заполняется закладка Денежные средства.
Документ Отчет комиссионера (агента) о продажах показан на рис. 13.
Рисунок 13.
Документ Счет-фактура выданный на аванс создается в программе у комитента с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс.
В соответствии с п.20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Поэтому «настоящий» комитент никаких действий с документом Счетом-фактура выданный на аванс не производит. Код вида операции – 02 Авансы полученные.
Документ Счет-фактура выданный с видом операции На аванс, при проведении, начисляет НДС в бухгалтерском учете, формируя проводку по дебету счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» в корреспонденции с кредитом счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость», и создает запись в регистре НДС Продажи, то есть регистрируется в книге продаж.
Документ Счет-фактура выданный на аванс и результат его проведения представлены на рис. 14.
Рисунок 14.
На этом действия персонажей в первой части данной статьи заканчиваются. Напоследок проверим, что происходит в книге продаж у комитента и в журналах учета счетов-фактур у комиссионера и субкомиссионера.
В книге продаж у комитента пока одна запись. Выставлен счет-фактура на аванс (код вида операции – 02) на имя покупателя (графа 7), заполнены сведения о посреднике (графы 9 и 10). Все корректно (см. рис. 15).
Рисунок 15.
Посмотрим журнал учета счетов-фактур у комиссионера. Комиссионер выставлял один счет-фактуру на аванс. В графе 8 указан покупатель, в графе 10 указан продавец – комитент, а в графе 14 - выставленный комиссионером счет-фактура ссылается на счет-фактуру в части 2 журнала, полученный от комитента. Причем в графе 10 части 2 журнала указан субкомиссионер (см. рис. 16).
Рисунок 16.
У субкомиссионера журнал заполнен тоже правильно. В графе 8 указан покупатель, в графе 10 указан продавец - организация «Комиссионер», а в графе 14 есть ссылка на счет-фактуру в части 2 журнала, полученный от комиссионера (см. рис. 17).
Рисунок 17.
Журко М.М.
Преподаватель Отдела обучения
1С:Франчайзи "Ю-Софт"
Источник www.1c-usoft.ru
