В какой момент нужно удерживать алименты на детей: до или после удержания НДФЛ?

Правильное распределение

Законодательство требует от обоих родителей обеспечивать своих несовершеннолетних детей. Когда ребенок живет с одним из родителей, то другой платит алименты на его содержание. По практике в большинстве случаев дети остаются жить с матерью, а отец платит алименты. Но в последнее время эта тенденция не столь однозначна. Многие отцы воспитывают детей, а мамы уплачивают сумму на их содержание.

Житейские нюансы

Для тех граждан, которые совместно воспитывают своих детей, вопрос алиментов и тонкостей их оплаты совсем не интересен. Но многие отцы, которым приходится отчислять деньги на содержание потомства, не знают, как и в каком размере нужно платить алименты. Кроме того, большую роль здесь также играют опыт и компетентность работодателя. Поэтому разберемся с этим вопросом.

Основание для отчисления алиментов

На имя сотрудника по месту его основной работы приходит предписание об удержании и перечислении алиментов через бухгалтерию предприятия. Основание может представлять собой:

исполнительный лист;
приказ суда;
алиментное соглашение, удостоверенное нотариально;
постановление исполнительного пристава.

Бухгалтеры должны знать, что алименты нужно удерживать только после удержания подоходного налога. То есть, они как бы вторые в очереди (ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее – Закон № 229-ФЗ).

Размеры отчислений

Не всегда в исполнительном документе указывают конкретный размер фиксированной суммы алиментов. Тогда горе-супругу и его работодателю следует знать, что придется платить:

на одного ребенка – 25 процентов от суммы насчитанного заработка без учета НДФЛ;
на двух детей – треть от того же дохода по таким же расчетам;
на трех детей и более – придется делиться половиной дохода.

Надо отметить, что некоторые личности глубоко погрязли с выплатами средств на содержание детей. Но имейте в виду, что Закон 229-ФЗ содержит жесткое ограничение: с одного человека нельзя удерживать на выплаты в счет других лиц в большем размере, чем 70 процентов его дохода за минусом подоходного налога.

Быстрое перечисление

Этот же Закон № 229-ФЗ определяет срок выплаты (перечисления) алиментов другому родителю ребенка. Он составляет три дня после начисления зарплаты и других выплат. То есть, учитывая все премии, отпускные, оплату по больничному листу.

Выгодной лазейкой для плательщиков алиментов служат командировочные начисления. Дело в том, что по закону с них алименты не удерживают, поскольку вся сумма идет на обеспечение командированного работника. В разные годы суммы командировочных были различными. Иногда их размер был значительным, когда сотрудника отправляли в длительные командировки.

Работникам выдают расчетный листок, в котором четко указаны (ст. 136 ТК РФ):

размер высчитанных и перечисленных алиментов;
подоходного налога;
остаток суммы, получаемой алиментщиком.

Расчеты алиментов

Алименты на 1-го ребенка

Родитель Коваленко В.П. платит алименты на одного ребенка. В мае месяце ему начислили заработок со всеми доплатами в размере 36 тысяч рублей. По закону на одного ребенка с него нужно удержать 25 процентов дохода.

Подоходный налог с 36 тысяч составляет 4680 руб. (36 000 х 13:100).

Сумма, которая остается после уплаты НДФЛ: 36 000 – 4680 = 31 320 руб. Это тот показатель, из которого рассчитывают сумму алиментов.

В нашем случае алименты на одного ребенка составят: 31 320 х 25:100=7830 руб. Эта сумма будет перечислена другому родителю в 3-дневный срок на содержание сына или дочери.

Коваленко В.П. получит зарплату за минусом подоходного налога, алиментов, других удержаний по социальному и пенсионному страхованию, профсоюзным взносам. Если не брать во внимание другие отчисления, то сумма на руки будет составлять:

36 000 – 4680 – 7830 = 23 490 руб.

Алименты на 2-х детей

Если у Коваленко В.П. двое несовершеннолетних детей, то при начислении зарплаты в 36 000 рублей он должен заплатить одну треть от суммы 31 320 рублей:

31 320: 3 = 10 440 руб. Такую сумму перечислят на содержание двух детей.

А работник получит на руки 36 000 – 4680 – 10 440 = 20 880 руб.

Алименты на 3-х детей

Когда у Коваленко В.П. трое детей, то он заплатит 50 процентов на алименты от суммы 31 320 рублей (при условии начисления 36 000 руб.). Итоговая сумма алиментов составит:

31 320 х 50:100 = 15 660 руб. Такую сумму удержат на трех детей.

Коваленко получит на руки:

36 000 – 4680 – 15 660 = 15 660 руб.

Подоходный вычет на детей

Алиментщик, как и любой родитель, имеет право получить налоговый вычет. На первого и второго ребенка сумма составляет по 1400 рублей. На третьего и каждого из последующих детей работающим родителям предоставят налоговый вычет по 3000 рублей. Эта сумма уже не подлежит налогообложению.

Один ребенок

В нашем случае при зарплате в 36 000 рублей при содержании одного ребенка подоходный налог берется не с указанной суммы, а с суммы:

36 000 – 1400 = 34 600 руб.

Налог из этой суммы будет равен 4498 руб. (34 600 х 13:100), а не 4680 рублей как без учета вычета.

Тогда алименты будут рассчитываться исходя из суммы 31 502 руб. (36 000 – 4498).

Сумма алиментов равна 7875,50 руб. (31 502 х 25:100).

На руки работник получит: 36 000 – 4498 – 7875,50 = 23 626,50 руб.

Сравним суммы, полученные рабочим в разных случаях: 23 490 и 23 626,50 руб.

Разница с возвратом налогового вычета составляет всего 136,50 руб. (23 626,50 – 23 490).

Таким образом, с налоговым вычетом человек получит больше на 136,50 рублей, чем без его применения.

На 2-х детей

Подоходный налог высчитывается из суммы: 36 000 – 1400 х 2 = 33 200 руб.

НДФЛ берется из этой суммы и составляет: 33 200 х 13: 100 = 4316 руб.

В первом случае без учета налогового вычета сумма алиментов составляла 10 440 руб. В нашем случае это: 36 000 – 4316 = 31 684 руб. С этой суммы берется треть. Тогда алименты составят:

31 684: 3 = 10 561,3 руб.

Работник получит на руки: 36 000 – 4316 – 10 561,3 = 21 122,7 руб.

Разница с учетом вычета и без него составляет: 21 122,7 – 20 880 = 242,7 руб.

Расчет налогового вычета на 3-х детей

36 000 – (1400 х 2 + 3000) = 30 200 руб.

Налог будет составлять: 30 200 х 13: 100 = 3926 руб.

36 000 – 3926 = 32 074 руб.

Из суммы 32 074 руб. берется 50%:

32 074 х 50: 100 = 16 037 руб. Это алименты.

На руки работник получит: 36 000 – 3926 – 16 037 = 16037 руб.

Разница составит 377 руб. (16 037 –15 660).

Эти суммы незначительны, потому многие просто игнорируют получение стандартных вычетов на своих детей.

С 9 июня 2017 законодатели уточнили порядок работы с исполнительными документами. Поправки внесены Законом от 28 мая 2017 № 101-ФЗ.

Алименты теперь не удерживайте, если:

После этого компания должна вернуть взыскателю исполнительный документ. В нем надо написать:

Эти данные также же надо указать в копии исполнительного документа для судебного пристава.

Напомним, удерживать алименты нужно не со всех выплат в пользу работника. Во внимание берите лишь те, что есть в перечне , утвержденном постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 № 841 . Если ошибетесь и удержите лишнего, директору или бухгалтеру грозит штраф от 10 000 до 20 000 руб. Для компании штраф составляет от 30 000 до 100 000 руб.

Читайте ответы на вопросы, которые помогут избежать штрафов:

Удерживать ли алименты с оплаты стоимости питания?

За работу во вредных условиях труда компания обязана выдавать работникам бесплатно продукты питания. По письменному заявлению работника можно заменить выдачу питания денежной компенсацией. (ч.1 ст.222 ТК РФ). С таких выплат запрещено удерживать алименты. Если компания выплачивает доплату на питание не по требованию закона, а по собственной инициативе, выплата не считается компенсацией. С такой доплаты надо удерживать алименты.

Удерживать ли алименты с пособия по беременности и родам?

Нет, с пособий по беременности и родам и за постановку на учет в ранние сроки беременности алименты не удерживайте. Это пособия, которые вы платите за счет средств ФСС. (п.12 ч.1 ст. 101 Закона от 2 октября 2007 № 229-ФЗ)

Удерживать ли алименты с материальной помощи при рождении ребенка?

С материальной помощи при рождении ребенка удерживать алименты не нужно. Это пособие за счет средств ФСС. С других видов материальной помощи алименты удерживайте, например с материальной помощи к отпуску.

Удерживать ли алименты с оплаты дополнительного отпуска за счет ФСС?

С суммы оплаты дополнительного отпуска за счет средств ФСС алименты не удерживайте. Оплачивайте дополнительный отпуск за счет средств ФСС при наличии прямых последствий страхового случая.

Удерживать ли алименты со стоимости подарка работнику?

Сначала определите, в связи с каким событием работник получил подарок:

Подарок к празднику или юбилею не относится к доходам по оплате труда. Со стоимости такого подарка алименты не удерживайте.

Подарок — премия. Компания вправе поощрить работника за труд подарком (ч. 1 ст. 191 ТК РФ). Подарки за труд — элемент стимулирующей части оплаты труда (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Со стоимости подарков за труд алименты удержите.

Еще больше ответов на вопросы про алименты читайте в Системе Главбух в рекомендации С каких выплат можно удерживать по исполнительным документам .

Чтобы посмотреть все материалы Системы Главбух, попробуйте бесплатный доступ на три дня

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Новая методичка по удержанию алиментов

Комментарий к Методическим рекомендациям по расчету алиментных долгов и проверке работодателей

Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утв. ФССП 19.06.2012 № 01-16 Комментируемые Методические рекомендации можно найти:

Служба судебных приставов утвердила новые Методические рекомендации, касающиеся взыскания алиментов по исполнительным документам. Они наконец-то заменили Временную инструкци юутв. Минюстом 02.09.93 , не действующую аж с 2000 г.Приказ Минюста от 11.09.2000 № 269

Новая методичка ориентирована прежде всего на судебных приставов. Однако она будет полезна и самим должникам, в частности в ней есть отдельный раздел, посвященный расчету алиментов с предпринимателей. Организациям, удерживающим алименты с работников, тоже следует ознакомиться с этими рекомендациями. Хотя бы по той причине, что в них приведены правила проверок приставами работодателей должников. Сейчас мы пройдемся по наиболее важным для бухгалтеров моментам.

Проверки приставов

Судебный пристав может прийти к работодателю должника с проверко йч. 2 ст. 12 Закона от 21.07.97 № 118-ФЗ ; п. 16 ч. 1 ст. 64 Закона от 19.09.2007 № 229-ФЗ (далее - Закон № 229-ФЗ) . Такие проверки проводятся, как правило, или по заявлению получателя алиментов, или в случае нарушения бухгалтерией ее обязанностей. К примеру, если пристав не получит от организации в срок нужную информацию.

Так, получив постановление судебного пристава-исполнителя и копию исполнительного документа, бухгалтер в тот же день должен отправить судебному приставу обратное уведомление о получении документов с печатью организации и своей подписью. Бланк этого уведомления, как правило, приложен к поступившим от пристава документам. Если пристав не получит в разумный срок такое уведомление, это может быть поводом к проверке.

Проверять пристав может не все, что ему захочется, а лишь то, что имеет отношение к удержанию алиментов. А они, напомним, удерживаются на основании:

исполнительных листов;
судебных приказов;
нотариально удостоверенных соглашений об уплате алиментов.

Учтите, что добровольные заявления работников о перечислении алиментов не относятся к исполнительным документам. Поэтому пристав не должен проверять правильность расчета и перечисления подобных сумм.

Если пристав обнаружит, что организация нарушает трудовое и/или налоговое законодательство, то он должен сообщить об этом в Роструд и/или в налоговую службу. Интересно, что в качестве примера налогового нарушения в методичке приведена выплата должнику зарплаты в размере ниже среднеотраслевого уровня.

По итогам проверки пристав составит актприложение № 6 к Методическим рекомендациям . Если окажется, что организация неправильно рассчитывала алименты, ошибки надо будет исправить.

За утрату исполнительного документа, за несвоевременное его отправление приставам после увольнения работника и за другие нарушения законодательства об исполнительном производстве судебный пристав может наложить административный штра фст. 113 Закона № 229-ФЗ ; ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ :

на должностных лиц организации - от 15 000 до 20 000 руб.;
на саму организацию - от 50 000 до 100 000 руб.

Не забыли приставы пригрозить и уголовной ответственностью злостным нарушителя мст. 315 УК РФ .

Алименты - только с реальных доходов, и то не со всех

Некоторые бухгалтеры неправильно считают алименты в ситуации, когда у работника были прогулы. Ссылаясь на нормы старой Временной инструкции, они подстраховываются и берут для расчета алиментов зарплату за полный месяц (то есть сумму бо´ -льшую, чем получил работник)п. 21 Временной инструкции, утв. Минюстом 02.09.93 .

Перечень доходов, с которых также не надо удерживать алименты, утвержден Постановлением Правительства от 18.07.96 № 841. Его вы можете найти: раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Однако такой подход неправильный, и не удивительно, что в новой методичке подобных положений больше нет. Так что работодатель должен удерживать алименты только с сумм доходов, реально начисленных работнику. Разумеется, алименты рассчитываются с суммы, оставшейся после удержания НДФЛ.

Вместе с тем не нужно начислять алименты с «нетрудовых» доходов работника. Например, с выплат работнику, связанных с покупкой у него его имущества, будь то компьютер или квартир аОпределение КС от 17.01.2012 № 122-О -О ; разд. VI Методических рекомендаций .

Как считать алименты, если долгов много

Случается, что на одного работника приходит несколько исполнительных документов. В этом случае бухгалтер должен определить, в какой последовательности гасить долги работника. Сначала нужно удержать суммы в погашение долгов первой очереди. К ним относятся и алименты. Но, кроме них, к требованиям первой очереди относятся требовани яп. 1 ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ :

по возмещению вреда, причиненного здоровью;
по возмещению вреда в связи со смертью кормильца;
по возмещению ущерба, причиненного преступлением;
о компенсации морального вреда.

Напомним, что при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и иных требований первой очереди общий размер удержания не может превышать 70% от зарплаты и иных доходов должника. В остальных случаях можно удержать не более 50%ч. 2, 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ .

А если общей суммы, которую можно удержать из зарплаты работника, не хватает на погашение всех долгов первой очереди, бухгалтер должен сам распределить удержанную из доходов работника сумму между всеми его долгами первой очереди (пропорционально суммам долгов)ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ .

К примеру, у бухгалтера есть два исполнительных листа на сотрудника Петрова. По одному надо направить гражданке А. (матери его первого ребенка) 15 000 руб., а по другому гражданке В. (матери его двух других детей) - 30 000 руб. Из зарплаты работника Петрова за август 2012 г. можно удержать только 20 000 руб. В этой ситуации гражданке А. надо направить 6666,67 руб. (15 000 руб. х 20 000 руб. / (15 000 руб. + 30 000 руб.)), а гражданке В. - 13 333,33 руб.

Неизвестно, куда перечислять алименты, - направляйте их приставам

Реквизиты получателя бухгалтер должен взять из исполнительного документа или из постановления судебного пристава-исполнителя. Но если даже адрес получателя алиментов неизвестен, это не означает, что алименты можно оставить работнику. Служба судебных приставов рекомендует перечислять такие алименты на расчетный счет местного подразделения ФССП России. Напомним, что все издержки по перечислению алиментов оплачивает работник-должни кст. 109 СК РФ .

Индексация алиментов, установленных в процентах от прожиточного минимума

Бывает, что алименты установлены не в процентах от дохода работника, а в твердой денежной сумм еп. 2 ст. 117 СК РФ . И в этом случае бухгалтер в исполнительном документе может увидеть не конкретную сумму, а формулу, в которую надо подставить текущее значение прожиточного минимума, установленное субъектом РФ. Причем этот минимум надо брать по месту жительства лица, получающего алименты (а не по субъекту, где живет сам работник или находится организация)ч. 1 ст. 102 Закона № 229-ФЗ ; п. 1 ст. 117 СК РФ .

За российской величиной прожиточного минимума можно следить: официальный сайт Росстата → Население → Уровень жизни → Прожиточный минимум

Величина прожиточного минимума должна определяться в субъекте ежеквартально. Причем надо еще учитывать социально-демографическую группу, к которой относится получатель алименто вч. 1 ст. 102 Закона № 229-ФЗ ; п. 1 ст. 117 СК РФ . Если в субъекте РФ, где живет получатель алиментов, не установлена величина прожиточного минимума для его социально-демографической группы, то нужно ориентироваться на прожиточный минимум для данной группы, установленный в целом по России.

Региональные значения прожиточного минимума надо отслеживать по законам субъектов. К примеру, для этого можно пользоваться базой КонсультантПлюс.

Учтите, что по норме Семейного кодекса индексация алиментов предусмотрена только пропорционально росту величины прожиточного минимум ап. 1 ст. 117 СК РФ .

Из этой формулировки служба судебных приставов сделала вывод, что если величина прожиточного минимума снизилась, то алименты нужно удерживать в той сумме, в которой они удерживались в предыдущем квартале.

Прожиточный минимум редко, но все же снижается в некоторых регионах. Поэтому бухгалтеру надо быть внимательным и не доверять расчет алиментов программе либо закладывать в нее сложный алгоритм, учитывающий такую особенность.

Бывает так, что в исполнительном документе размер алиментов привязан к МРОТ. Для расчета таких алиментов методичка предписывает применять федеральный МРОТ, а не региональный. Напомним, что с 01.06.2011 он составляет 4611 руб.ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ

Кстати, у бухгалтеров с расчетом алиментов, привязанных к прожиточному минимуму, могут возникнуть и иные сложности. Ведь, как правило, величина такого минимума становится известна не в первом месяце квартала и даже не в последнем, а попозже. Причем насколько попозже - зависит исключительно от скорости его утверждения конкретным субъектом РФ. О том, как в подобных случаях удерживать алименты, в Методических рекомендациях ничего не сказано. А бухгалтеру при расчете алиментов ничего не остается, как считать алименты, используя сумму последнего прожиточного минимума (разумеется, если он не снижался по сравнению с предыдущим кварталом).

К примеру, на начало сентября 2012 г. во многих регионах прожиточный минимум даже за II квартал еще не утвержден - есть только данные о его размере за I квартал. И тогда при расчете алиментов за сентябрь придется ориентироваться на прожиточный минимум за I квартал.

Затем же, если региональные власти утвердят повышенную величину прожиточного минимума за II квартал, наиболее безопасный путь - пересчитать алименты за апрель - июнь и доудержать их. А когда появятся данные о том, что и в III квартале прожиточный минимум установлен в повышенном размере, бухгалтеру нужно будет пересчитать алименты за июль - сентябрь. Зато если прожиточный минимум снизится или останется прежним, пересчеты не потребуются. Но в целом бухгалтеру можно посочувствовать: наверняка и без этих пересчетов работы у него хватает.

Если же вы не пересчитаете алименты, удержанные исходя из последних данных о прожиточном минимуме, пристав может счесть подобный непересчет ошибкой.

Если работник уволится, а затем станет известно о повышении прожиточного минимума, пересчет алиментов будет уже заботой пристава.

Учет удержанных алиментов и отчет о них

При увольнении работника-должника надо сразу сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и возвратить ему исполнительный документ с отметкой о всех суммах, удержанных с должника за время его работы в вашей организаци ист. 98 Закона № 229-ФЗ ; ст. 111 СК РФ . Указываются:

размер удержаний;
каждая удержанная сумма, номер каждой платежки (квитанции) с датой перечисления;
остаток задолженности.

Эту запись надо заверить печатью организации и подписью должностного лица.

Чтобы на момент увольнения работника-должника не пришлось поднимать первичные документы за несколько лет, лучше по каждому такому должнику вести отдельный регистр учета удержанных и перечисленных сумм алиментов.

В целом методичка получилась довольно понятной, хотя нельзя сказать, что в ней можно найти ответы абсолютно на все вопросы, которые могут возникнуть при удержании алиментов.

Так, к примеру, не прописано, как удерживать алименты при наступлении совершеннолетия ребенка. Ведь в большинстве случаев день рождения приходится не на последний день календарного месяца, а зарплата начисляется за месяц в целом.

Логично предположить, что для расчета последних алиментов надо брать сумму зарплаты, начисленную за дни месяца, предшествующие совершеннолетию ребенк а

Сразу оговоримся, что точного определения алиментам в законодательстве нет. Но если прочитать Семейный кодекс, то становится ясно, что доходы одного человека удерживаются в пользу других людей.

Чаще всего алименты выплачивают на содержание несовершеннолетних детей. Однако бывают и ситуации, когда такого рода удержания производят в пользу бывшей жены (бывшего мужа), родителей или других родственников и др.

Алименты уплачиваются двумя способами:

условно-добровольно (когда заключено соглашение об уплате алиментов и оно заверено у нотариуса);
принудительно (когда алименты взыскиваются по решению суда и приставам выдают исполнительный лист).

Как бы то ни было, удерживать алименты должна бухгалтерия по месту работы человека в соответствии со ст. 109 Семейного кодекса. Так что если в фирме получили соглашение или исполнительный лист, документ нужно зарегистрировать и производить регулярные удержания из заработной платы (и не только).

Важно

Так что просто не дай ему «уйти»!

Если работник фирмы, с которого удерживают алименты, увольняется, об этом нужно сообщить судебным приставам по месту исполнения решения о взыскании алиментов, а также тому, кто получает алименты. Также приставам и взыскателю нужно передать информацию о новом месте работы или жительства человека, обязанного выплачивать алименты (если, конечно, данные сведения есть в компании). Таковые требования ст. 111 Семейного кодекса РФ.

Из каких доходов удерживать алименты

По общему правилу алименты удерживают из заработной платы. При этом для алиментов на несовершеннолетних детей есть специальный перечень выплат, из которых их можно удерживать. Он утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. В частности, помимо обычной зарплаты, в перечне упомянуты: выплаты, связанные с условиями труда, авторские гонорары, надбавки за выслугу лет и прочие.

Своеобразным противовесом является перечень доходов, с которых не удерживаются алименты. Он есть в ст. 101 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В основном это компенсационные выплаты. Например, пособия от государства в связи со стихийными бедствиями, выплаты в счет возмещения вреда здоровью, декретные, выплаченные из ФСС РФ, и др.

Следует оговориться про алиментные обязательства на несовершеннолетних детей. Такие алименты можно удерживать с выплат, на которые обычно взыскание не распространяется:

денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;
компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.

В каком размере удерживать алименты

Взяв на карандаш все выплаты, с которых можно удержать алименты, самое время разобраться с их размером. А это может быть непросто. Обычно в соглашении об уплате алиментов пишут фиксированный размер. Например, 20% или 30% от зарплаты. Или вообще фигурирует какая-то сумма в рублях.

Если же алименты взыскивают по суду, то их зачастую назначают в твердой сумме. Что это значит? Сия формулировка подразумевает, что размер алиментов «привязан» к прожиточному минимуму: либо кратно ему (например, два «минимума»), либо в виде доли от данной величины. И вот здесь кроется подвох: убедившись, что в исполнительном листе алименты установлены в твердой сумме, их придется индексировать в силу ст. 117 Семейного кодекса.

Конечно, велик соблазн махнуть рукой на это требование. Мол, мало ли чего написано в законах. Все равно их никто толком не исполняет. Однако такая беспечность выйдет боком. Ведь если не пересчитывать алименты, то судебные приставы смогут оштрафовать фирму на сумму от 50 до 100 тыс. рублей. «В нагрузку» они выпишут штраф в размере от 15 до 20 тыс. рублей главному бухгалтеру организации, который неправильно удержал деньги из зарплаты плательщика алиментов. Данные санкции предусмотрены ч. 3 ст. 17.14 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Дело в том, что приставы сами постоянно отслеживают величину прожиточного минимума и индексируют величину алиментов. Конечно, вероятность такого негативного сценария не слишком высока. Но все же лучше не испытывать судьбу. Тем более что проиндексировать алименты не составит особого труда.

Важно

Послабления «алиментщику»

Сотрудник организации, уплачивающий алименты, имеет право на детские вычеты по НДФЛ. Но должны выполняться определенные условия.

Во-первых, доход работника с начала года не превышает 280 тыс. рублей. С месяца, в котором превышен лимит в 280 тыс. рублей, предоставлять детский вычет нельзя.

Во-вторых, сотрудник обязан предоставить документы, подтверждающие право на детский вычет. Это копия свидетельства о рождении ребенка и о расторжении брака, а также исполнительный лист о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов. Ну и обязательно нужно заявление о предоставлении вычета.

Алгоритм такой. За основу индексации нужно брать прожиточный минимум, установленный для социально-демографической группы, к которой относится получатель алиментов. То есть минимум для ребенка или пенсионера. Вновь установленный прожиточный минимум нужно разделить на минимум, который действовал в предыдущем квартале. Далее полученную величину умножают на размер алиментов в твердой сумме из исполнительного листа. Это и есть новая сумма алиментов, которые нужно удерживать.

Еще один момент: фирма обязана самостоятельно индексировать алименты. Для этого следует подготовить приказ от имени руководителя в свободной форме. А если человек уплачивает алименты на основании соглашения? По-хорошему, в этом документе должен быть черным по белому прописан порядок их индексации. По умолчанию (когда ни слова про индексацию), алименты пересчитывают по правилам ст. 117 Семейного кодекса - исходя из прожиточного минимума. Именно так предписывает поступать ст. 105 Семейного кодекса.

Тут нелишне будет напомнить, что прожиточный минимум в Москве и Подмосковье не так давно обновился. Соответствующие сведения мы привели в таблице.

Величина прожиточного минимум за I квартал 2012 г. (в рублях)

Не исключена также ситуация, что прожиточный минимум уменьшится. Мы все могли наблюдать это в Москве и Подмосковье в III и IV кварталах 2011 г. К счастью, при таких обстоятельствах индексировать алименты не придется.

Пример

Сотрудник ООО «Омерта» А.В. Шведин выплачивает бывшей жене алименты на содержание ребенка. Согласно исполнительному листу размер алиментов составляет два прожиточных минимума.

Исполнительный лист был выдан 12 декабря 2011 г. Получатель алиментов (ребенок) проживает в г. Мытищи Московской обл. За I квартал 2012 г. прожиточный минимум был увеличен с 6454 рублей (значение в IV квартале 2011 г.) до 6581 рубля. Бухгалтер компании проиндексировал алименты: (6454 рубля × 2) × 6581 рубль: 6454 рубля = 13 162 рубля.

Аналогичную сумму необходимо удерживать во II квартале, пока региональные власти не установят новое значение прожиточного минимума.

Как удерживать алименты

Наконец, определившись, из каких доходов удерживать алименты и проиндексировав их, самое время заняться процедурой удержания. Тут важно напомнить: размер удержаний из заработной платы ограничен нормами Трудового кодекса. По общему правилу лимит равен 50% от зарплаты, причитающейся работнику.

Правда, в случае с алиментами иногда данный норматив увеличивается. Например, предельный размер удержаний возрастает до 70% в случае взыскания алиментов на несовершеннолетних детей. Аналогичное правило «70%» действует и когда с сотрудника удерживают деньги сразу и по соглашению об уплате алиментов, и по другим исполнительным документам.

Будьте внимательны: алименты взыскивают после того, как с доходов работника удержали НДФЛ. Как и налог на доходы, алименты удерживают раз в месяц. Только вот сроки разные – алименты нужно удержать и перечислить получателю в течение трех рабочих дней после выдачи зарплаты. Причем расходы по уплате или переводу алиментов несет не фирма, а именно человек, с которого удерживают деньги. Об этом говорится в ст. 109 Семейного кодекса.

Пример

Воспользуемся условиями предыдущего примера. На основании исполнительного листа бухгалтер ООО «Омерта» удерживает алименты с работника А.В. Шведина. Алименты перечисляют на счет бывшей жены данного сотрудника. За эту операцию банк комиссию не берет.

Оклад Шведина – 30 тыс. рублей. Иных выплат у сотрудника нет. Он пользуется стандартным налоговым вычетом на ребенка, которому выплачивает алименты. Размер вычета – 1400 рублей. Удержание алиментов в августе 2012 г. в бухгалтерском учете будет отражено следующим образом.

Сумма НДФЛ в августе 2012 г. – 3718 рублей (30 000 рублей – 1400 рублей) x 13%). Бухгалтер удержал с А.В. Шведина алименты – 13 162 рубля.

В учете ООО «Омерта» сделаны следующие проводки (записи со страховыми взносами не приводятся).

В августе 2012 г.

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

30 000 рублей – начислена зарплата А.В. Шведину;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

3718 рублей – удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Алименты»

13 162 рубля – удержаны сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их перевод на банковский счет.

В сентябре 2012 г.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

13 120 рублей (30 000 рублей – 3718 рублей – 13 162 рубля) – перечислена на счет А.В. Шведина зарплата за вычетом удержаний;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

3718 рублей – в бюджет НДФЛ с зарплаты А.В. Шведина;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Алименты» КРЕДИТ 51

13 162 рубля – перечислены на банковский счет алименты.

Тамара Петрухина, налоговый консультант

Для удержания алиментов требуется законное основание:

добровольное соглашение о выплате алиментов на содержание детей;
исполнительный документ (судебный приказ или исполнительный лист), который выдан на основании решения суда.

Добровольное соглашение

Размер и порядок выплаты может быть оговорен супругами в виде письменного и нотариально заверенного соглашения.

В законодательстве предусмотрено несколько вариантов взыскания алиментов по соглашению:

доли от заработной платы плательщика;
твердая денежная сумма, которая выплачивается периодически;
твердая денежная сумма, которая выплачивается одноразово;
имущество для ребенка;
иные способы оплаты алиментов по соглашению между мужем и женой.

По решению суда

Судебный приказ или исполнительный лист выдается на основании решения суда. Для исчисления алиментов по исполнительному документу не требуется согласие плательщика, подача заявления и приказ руководителя. Исполнительный документ сам является основанием для удержания алиментов.

Как можно удержать алименты из заработной платы супруга?

— Соглашение имеет юридическую силу исполнительного документа. И если одна из сторон отказывается выполнять условия соглашения добровольно, его можно обратить к принудительному исполнению. Например, направить по месту работы плательщика, чтобы бухгалтерия осуществляла удержание предусмотренной в нем суммы алиментов.

— Плательщик может сам подать заявление об удержании алиментов из заработной платы по месту своей работы. В заявлении следует указать следующие сведения:

Паспортные данные и банковские реквизиты получателя алиментов.
Данные ребенка, для которого будут выплачиваться алименты.
Порядок начисления и размер алиментов (доля от заработка или твердая сумма, в соответствии с соглашением).
Сроки перечисления (одноразово или регулярно, ежемесячно или ежеквартально).

Судебные приставы тоже наделены правом передать исполнительные документы в бухгалтерию по месту работы плательщика алиментов. Это возможно в том случае, если получатель алиментов обратится в службу судебных приставов с судебным приказом или исполнительным листом для принудительного взыскания алиментов.

Порядок удержания

Кто непосредственно осуществляет удержание алиментов из заработной платы? Бухгалтерия того предприятия или учреждения, где трудоустроен плательщик алиментов. Для этого не требуется ни согласия самого работника, ни приказа руководителя. Единственное основание для удержания – наличие исполнительного документа для взыскания.

Алименты могут удерживаться как в виде доли от заработка, так и в виде фиксированной суммы. Если бухгалтерии предоставлен судебный приказ, удержание алиментов возможно только в виде доли от заработка. Если же основанием для удержания служит соглашение или исполнительный лист, форма алиментных отчислений может быть любой – в зависимости от того, какой ее определили сами родители или суд.

Процедура удержания алиментов из заработка плательщика состоит из следующих этапов:

Определяется доход работника за месяц (включая заработную плату и прочие выплаты).
Осуществляется удержание НДФЛ — 13%.
Удерживаются страховые выплаты в Фонд социального страхования (ФСС).
Начисляются алименты в размере, указанном в исполнительном документе или соглашении.
Алименты удерживаются из заработной платы плательщика.
Средства перечисляются получателю не позднее 3 дней с даты выплаты заработной платы.

Ответственность за правильный расчет, своевременное удержание и перечисление алиментов несет руководство и бухгалтерия по месту работы плательщика алиментов. Судебный пристав наделен правом проверить, насколько правильно и своевременно начисляются и удерживаются алименты. Для этого он может подать соответствующий запрос должностным лицам предприятия или учреждения, где работает плательщик алиментов.

Максимальный процент удержания алиментов из заработной платы

Максимальный процент удержания из зарплаты не может превышать 50 % — при условии отсутствия задолженности по алиментам. Если по алиментам имеется задолженность, то максимальный процент удержаний из заработной платы составляет 70 %.

С каких видов заработка удерживаются алименты

Удержание алиментных выплат на детей осуществляется со всех видов зарплаты и дополнительного вознаграждения. Причем не только по месту основной работы, но и по совместительству. Если плательщик алиментов работает в нескольких местах, ему следует получить несколько экземпляров исполнительного документа — для каждого места работы, ведь бухгалтерия имеет право производить расчет удержаний из зарплаты только по исполнительному документу.

С заработка на сделках:

с комиссионного вознаграждения;
с оплаты по выполненной работе по гражданскому договору;
с авторского вознаграждения;
с суммы исполнительского вознаграждения.

При почасовой оплате труда:

с процентов от выручки при реализации продукции,
с суммы должностного оклада или тарифной ставки;
с дохода по сдельным расценкам;
со всех надбавок и доплат к должностному окладу или тарифной ставке (например, за работу в опасных условиях, за временное заместительство, за выслугу лет);
с сумм регулярных или периодических премий.

При оплате труда в натуральной форме

Если доходы получены в натуральной форме, удержание производится в соответствии с рыночной стоимостью имущества на день получения работником.

С дополнительных выплат

с пособия временной нетрудоспособности удержание осуществляется в общем порядке;
алименты не удерживаются с пособия по беременности и родам.

С каких видов заработка алименты не удерживаются

Алименты не начисляются с таких видов дохода:

с единовременной премии;
с выходного пособия, выплачиваемого при увольнении;
с суммы материальной помощи, полученной в связи со стихийным бедствием или пожаром, имущественной кражей, рождением ребенка или бракосочетанием, смертью родственников или увечьем;
с компенсационной выплаты, получаемой работником в связи с командировкой или переводом в другую местность;
с компенсационной оплаты стоимости лечебно-профилактического питания;
с компенсационной оплаты изношенного инструмента, который принадлежал работнику.

Стоит также отметить, что алименты насчитываются только по фактическому заработку. Например, если работник брал неоплачиваемый отпуск, бухгалтерия рассчитает сумму только по отработанному времени. Аналогично производится расчет суммы алиментов в тот месяц, когда ребенку исполняется 18 лет – учитывается только количество дней, предшествующее дате совершеннолетия.

Прекращение удержания алиментов из заработной платы

Если алименты удерживаются на основании соглашения, заключенного родителями, прекращение удержаний возможно в случаях, предусмотренных пунктом 1 статьи 120 СК РФ:

Смерть одной из сторон, заключивших соглашение;
Окончание срока действия соглашения;
По другим причинам, предусмотренным соглашением.

Если алименты удерживаются из заработка работника на основании решения суда или судебного приказа , прекращение удержаний возможно по причинам, предусмотренным пунктом 2 статьи 120 СК РФ:

Достижение совершеннолетия ребенка;
Приобретение ребенком полной дееспособности до совершеннолетия (открытие собственного бизнеса, замужество/женитьба);
Усыновление или удочерение ребенка;
Смерть ребенка, смерть родителя, который выплачивает алименты.

Пример

Одно из условий прекращения удержаний алиментов – достижение ребенком 18 лет. Дата совершеннолетия ребенка должна быть указана в исполнительном документе. Последнее удержание алиментов происходит за ту часть расчетного периода, которая предшествует дате совершеннолетия. Например, если день рождения ребенка – 18 августа, последние алименты он получит за период с 1 по 17 августа включительно.

Если задолженности по алиментам у плательщика нет, в течение 3 дней после последнего удержания алиментов исполнительный документ с соответствующей отметкой отправляется судебному приставу или получателю алиментов.

Если же ко дню совершеннолетия ребенка за родителем числится задолженность, удержание денежных средств из заработка продолжится и после совершеннолетия – до момента погашения всей суммы долга. И лишь потом исполнительный лист будет отправлен судебному приставу или получателю алиментов.

Если работник увольняется из предприятия или учреждения до того, как ребенок достигнет совершеннолетия или будет выплачен весь долг по алиментам, руководство обязано в трехдневный срок уведомить:

Судебного пристава, если алименты удерживались на основании судебного приказа или решения суда. Вместе с уведомлением судебному приставу отправляется исполнительный документ.
Получателя алиментов, если алименты удерживались на основании соглашения. Вместе с уведомлением об увольнении плательщика алиментов получателю отправляется нотариально заверенное соглашение.