Иногда происходит следующая ситуация: у компании есть долг перед одним контрагентом и долговое обязательство от другого. Чтобы упростить себе жизнь и уменьшить количество транзакций по счету, можно погасить свой долг за счет чужих средств. Итак, как же происходит оплата долга третьим лицом? Об этом расскажет наша статья.
Что говорит закон
Практически любые взаимодействия двух юридических лиц происходят через заключение . Согласно ему, у каждой стороны есть свои права и обязанности. При этом в документе может фигурировать третье лицо, которое, в случае наступления некоторых условий, выполняет роль кредитора или должника. Это отражено в ст. 391 ГК РФ и ст. 313 ГК РФ. Гражданский кодекс не имеет четкого регламента оформления оплаты долга третьим лицом. Сегодня используется следующий алгоритм: от компании-должника третьему лицу отправляется письмо, в котором изложена просьба погасить задолженность перед кредитором. Таким образом происходит перевод долга на третье лицо: изменяется должник без изменения содержания самого обязательства (ст. 391 и ст. 392 ГК РФ). При оплате долга в платежном поручении отмечается то, что это плата за первоначального должника.
Сегодня используется следующий алгоритм: от компании-должника третьему лицу отправляется письмо, в котором изложена просьба погасить задолженность перед кредитором.
Письмо с прошением выполнить обязательство и соответствующая отметка в платежном поручении доказывают желание плательщика перевести средства в счет погашения первоначальным должником задолженности перед кредитором. При отсутствии этих документов третье лицо, осуществлявшее денежный перевод, может подать иск о взыскании средств на основании ошибочности платежа. Если платеж третьего лица будет отозван, то должника обяжут погасить задолженность с учетом просрочки.
Стоит отметить, что соглашение об оплате долга третьим лицом вправе оспорить кредитор, так как именно он принимает окончательное решение о переводе долга на стороннюю организацию (ст. 391 ГК РФ). Соглашение о переводе долга должно иметь форму основного договора (ст. 389 ГК РФ), иначе оно может быть признано недействительным (ст. 168 ГК РФ).
Невозможно перенести обязательства, которые связаны с конкретным лицом (алиментные выплаты, написание статей).
Как оформляется
Оформление и учет перевода долга в основном происходят в рамках договоров, заключенных между всеми участниками (кредитором, изначальным должником и третьей стороной). Договор, согласно которому передается долг третьему лицу, должен содержать следующую информацию:
- Название и иная юридическая информация нового должника.
- Само обязательство (реквизиты документа, сумма долга).
- Реквизиты кредитора (куда производится перевод средств).
- Информация, которая указывается в платежном поручении.
- Просьба выслать копию исполнения обязательства первоначальному должнику (на случай возникновения спора между кредитором и должником).
- Подпись лица, действующего от имени компании. Если это представитель, то дополнительно необходимо предоставить копию доверенности, по которой происходит управление фирмой.
Если третья сторона приняла на себя долг, то кредитор должен принять выполнение обязательства должника. При этом сам должник остается обязанным кредитору до момента погашения задолженности новым должником. За ненадлежащее выполнение обязанностей третьими лицами ответственность полностью возлагается на первоначального должника (
оплата за услуги по письму третьему лицу
Как оформить поступление оплаты за другое юридическое лицо.
Действующим законодательством (ст. 313 ГК РФ) предусмотрена возможность исполнения обязательства третьим лицом. Так, например, в случае отсутствия денег у организации — должника должник может попросить другую организацию рассчитаться за него с кредитором. Получение платежа выгодно кредитору, однако зачастую возникают сложности с оформлением такой оплаты.
Исполнение обязательства по оплате за другое лицо возможно в двух случаях:
- По просьбе должника, если из существа обязательства не следует обязанность должника исполнить обязательство лично.
- В том случае, если третье лицо подвергается опасности утратить свое имущество.
Таким образом, любая организация может попросить другую организацию произвести за нее платеж (исполнить денежное обязательство), при этом поступление таких денег на наш расчетный счет будет надлежащим исполнением обязательства по оплате. Однако нужно иметь возможность отделить платеж "за другого клиента" от ошибочного перечисления средств не тому получателю, так как в случае ошибочного получения средств неосновательно полученное нужно вернуть.
Для того, чтобы иметь возможность доказать, что полученная оплата — это оплата за другого клиента, и для предотвращения лишних вопросов при проведении налоговых проверок необходимо получить от клиентов следующее:
- 1)От того клиента, который должен заплатить (Должник) – письмо о том, что он попросил заплатить за себя другую организацию (Плательщика).
- 2)От того клиента, который произвел оплату (Плательщик) – либо письмо о том, что он произвел оплату по просьбе Должника или же указание в назначении платежа «оплата за Должника по таким-то основаниям») либо оба этих документа (письмо и указание назначения платежа).
Наличие вышеупомянутых писем даст возможность доказать факт оплаты за другое юридическое лицо и не повлечет для негативных последствий в виде возможного иска о неосновательном обогащении и т.п.
Примеры документов для оформления оплаты от другой организации:
От должника:
Письмо от должника к Плательщику (письмо должно быть у нас в оригинале, с «живыми» печатями и подписями:
От Плательщика:
В платежном поручении в назначении платежа нужно указать: "Оплата за ООО «Должник» ИНН … по письму № … от … за поставленный товар."
Если из платежного поручения однозначно не следует, что платеж был произведен за другое лицо, стоит получить от Плательщика письмо (также в оригинале с «живыми» подписями):
Скачать письмо об оплате за другое лицо (образец)
Скачать письмо об уточнении назначения платежа (образец)
Насколько данная статья была Вам полезна:
Расчеты с участием третьих лиц
Проблема. Чтобы рассчитаться разом и с дебиторами, и с кредиторами, организации часто прибегают к помощи третьих лиц. Причем долги не обязательно переводятся путем составления отдельного договора. Просто в адрес должника направляется письмо с просьбой оплатить задолженность другому лицу. Когда деньги переводятся организации, все просто. Но как быть, если получателем выступает физлицо?
Учет
При учете перечислений, которые проводятся за другое лицо, нужно помнить, что фактически в такой операции задействованы три участника. Организация-плательщик, должник и получатель платежа. И это накладывает отпечаток на бухгалтерский учет.
Пример. У организации А числится дебиторская задолженность перед физическим лицом И.И. Ивановым в размере 100 000 руб. В то же время она является кредитором организации Б на ту же сумму. И направляет в ее адрес письмо с просьбой оплатить весь размер задолженности И.И.
Исполнение обязательства поставщика третьим лицом
Иванову. Причем последний желает получить всю сумму долга наличными денежными средствами.
Рассмотрим бухгалтерский учет у организации А. На момент направления письма в адрес организации Б с просьбой оплатить долг Иванову в учете числились следующие задолженности:
- по дебету счета 62 — долг за организацией Б в размере 100 000 руб.;
- по кредиту счета 76 — долг перед И.И. Ивановым на сумму 100 000 руб.
Перемены лиц в обязательстве в данном случае не происходит. Поэтому бухгалтер фирмы А закроет задолженности одной проводкой:
Дебет 76 Кредит 62 100 000 руб.
— погашена задолженность перед И.И. Ивановым и закрыт долг
организации Б.Обратите внимание: эту запись бухгалтер сделает только после того, как получит подтверждение о выплате денег Иванову. Ведь организация А остается должником перед физическим лицом до тех пор, пока третье лицо не погасит долг. Подтверждением прекращения обязательства может послужить копия расходного кассового ордера организации Б.
В бухгалтерском учете организации Б будет сделана следующая запись:
Дебет 60 Кредит 50 100 000 руб.
— погашена задолженность перед организацией А путем выплаты
денежных средств И.И. Иванову (основание — письмо от кредитора
и справка бухгалтера).
Налоги
В данном случае доход Иванов получает от организации А, которая ему задолжала. Поэтому организация Б будет налоговым агентом. Ведь согласно ст. 226 Налогового кодекса налоговым агентом признаются организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы. От организации Б Иванов дохода не получал. "Автором" дохода осталась организация А, по указанию которой перечислены деньги. Поэтому удерживать сумму НДФЛ при выплате Б не должна.
Но и организация А не может удержать деньги, поскольку их не выплачивает. Значит, она должна будет сообщить в налоговую инспекцию по месту учета о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Право
В рассматриваемой ситуации организация Б "закрывает" долг перед юридическим лицом. Но фактически расчет происходит между организацией Б и физическим лицом Ивановым. Гражданский кодекс позволяет исполнить обязательство третьему лицу в случае, когда согласно закону или договору должник не обязан исполнить обязательство лично. При этом кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Поэтому перемены лиц в обязательстве, возникшем между организациями А и Б, не происходит.
Получается, что при расчете Б и Иванова одновременно закрываются сразу два обязательства: обязательство, возникшее между организациями Б и А, и обязательство между фирмой А и Ивановым. То есть фактически отношения между Ивановым и организацией Б складываются по обязательству, возникшему между двумя юрлицами. Поэтому при выдаче денег Иванову в документах должна быть сделана ссылка на то, что исполнение происходит в пользу организации А.
А вот лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в данном случае не действует. Ведь расчет происходит не между организациями, а между юридическим и физическим лицом. Напомним, что в настоящее время для наличных расчетов между юридическими лицами установлен предельный размер по одной сделке в сумме 60 тыс. руб. (Указание Центробанка России от 14.11.2001 N 1050-У).
М.А.Щербакова
Эксперт "УНП"
Вопрос: По договору об оказании услуг заказчиком услуг является организация А, а оплачивает данную услугу организация Б. Каков порядок оформления расчетных документов в данной ситуации?
Ответ: Законодательство прямо не устанавливает, какие документы необходимо оформлять при возложении обязательства по оплате на третье лицо. По нашему мнению, если по договору об оказании услуг за заказчика оплату производит третье лицо, необходимо наличие письма-поручения от должника на оплату третьему лицу. При этом в платежном поручении третьего лица на перечисление суммы кредитору за должника должно быть указано, за кого произведен платеж со ссылкой на реквизиты договора или иного документа, из которого платежное обязательство вытекает.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 779 Гражданского кодекса РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Согласно п. 1 ст. 781 ГК РФ заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.
В силу п. 2 ст. 781 ГК РФ в случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг.
Согласно п.
1 ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.
Закон прямо не устанавливает, какие документы необходимо оформлять при возложении обязательства на третье лицо.
На практике поручение об оплате третьим лицом оформляется письмом от должника в адрес руководителя организации – третьего лица.
Указанное письмо должно содержать следующие сведения:
– название и реквизиты документа, на основании которого следует перечислить деньги (договор, счет и т.д.);
– реквизиты организации-кредитора, в адрес которой перечисляются деньги;
– сумму, которую необходимо оплатить;
– сумму НДС (при ее наличии)
– и иные реквизиты, необходимые для оформления платежного поручения (например, назначение платежа).
Необходимость направления такого письма для реализации положений ст.
313 ГК РФ подтверждает и судебная практика (например, Постановление ФАС Поволжского округа от 26.05.2008 по делу N А72-5581/07-25/322).
На основании этого документа третье лицо перечисляет кредитору необходимую сумму. При этом в платежном поручении должны быть:
– информация, за кого произведен платеж (наименование должника);
Копию платежного поручения с отметкой банка третье лицо передает должнику для подтверждения оплаты услуг.
В Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2008 N 17АП-6546/2008-ГК также указывается, что в случае исполнения обязательства за должника третьим лицом в платежном поручении должно быть указано, что оплата производится по просьбе должника и за него.
Должнику также следует направить письмо-уведомление кредитору о том, что долг будет оплачен третьим лицом, чтобы у кредитора было подтверждение указанной оплаты, в случае если впоследствии третье лицо захочет вернуть данные средства как неосновательное обогащение.
Таким образом, законом прямо не установлено, какие документы необходимо оформлять при возложении обязательства по оплате на третье лицо. Однако, исходя из практики, оплату по договору может совершить третье лицо, если в платежном поручении о перечислении суммы за должника будет указана информация, за кого произведен платеж, реквизиты договора или иного документа, из которого вытекает данное платежное обязательство, а также при наличии письма-поручения от должника на оплату третьему лицу.
1. Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо.
2. Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях:
1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства;
2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество.
3. Кредитор не обязан принимать исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично.
4. В случаях, если в соответствии с настоящей статьей допускается исполнение обязательства третьим лицом, оно вправе исполнить обязательство также посредством внесения долга в депозит нотариуса или произвести зачет с соблюдением правил, установленных настоящим Кодексом для должника.
5. К третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора по обязательству в соответствии со статьей 387 настоящего Кодекса. Если права кредитора по обязательству перешли к третьему лицу в части, они не могут быть использованы им в ущерб кредитору, в частности такие права не имеют преимуществ при их удовлетворении за счет обеспечивающего обязательства или при недостаточности у должника средств для удовлетворения требования в полном объеме.
6. Если третье лицо исполнило обязанность должника, не являющуюся денежной, оно несет перед кредитором установленную для данного обязательства ответственность за недостатки исполнения вместо должника.
(Статья в редакции, введенной в действие с 1 июня 2015 года Федеральным законом от 8 марта 2015 года N 42-ФЗ.
Комментарий к статье 313 ГК РФ
1. Согласно комментируемой статье исполнение любого, кроме требующего личного исполнения, обязательства может быть возложено на третье лицо. Пункт 1 комментируемой статьи предусматривает возложение исполнения на третье лицо именно должником. Однако п. 2 этой статьи делает исключение из правила о возложении исполнения самим должником: указанные здесь лица могут без согласия должника исполнить за него обязательство, при этом, как вытекает из текста нормы, речь идет главным образом о погашении денежного долга за счет этих третьих лиц.
Из изложенного не следует, что кредитору запрещено принимать исполнение, добровольно осуществляемое другими, кроме указанных в комментируемой статье, третьими лицами за должника. Если кредитор согласен, он может, например, принять сумму долга, предложенную гражданином за родственника-должника, не требуя согласия последнего. Вместе с тем с учетом обычаев делового оборота и деловых обыкновений кредитор должен уведомлять должника о предложении третьего лица уплатить за него долг, исполнить иное обязательство и уже в зависимости от содержания ответа должника решать вопрос о принятии или отказе принять предложенное исполнение.
Исполнение, предлагаемое третьим лицом по поручению должника или в силу закона (п. 2 комментируемой статьи), кредитор обязан принять. В противном случае кредитор признается просрочившим с последствиями, предусмотренными ст. 406 ГК. В иных случаях кредитор может не принимать исполнение, если возложения в смысле ст. 313 ГК не было. В таком случае просрочившим исполнение считается должник (ст. 405 ГК).
2. Обязательства личного характера должник обязан исполнить лично. Например, ст. 974 ГК устанавливает необходимость личного исполнения поручения поверенным. Личными являются обязательства автора создать произведение изобразительного искусства; обязательства, связанные с деятельностью артистов-исполнителей, обязательства по договору о возмездном оказании услуг (ст. 780 ГК и пр.).
Личный характер обязательства может вытекать из закона, иных правовых актов, договора, существа обязательства. В силу существа обязательства недопустима, например, передача выполнения работы квалифицированным мастером, которому заказчик доверил выполнение индивидуального заказа, не обладающему соответствующей квалификацией лицу (такое может случиться, например, при заключении договора подряда с гражданином, индивидуально осуществляющим предпринимательскую деятельность).
Во избежание споров по данному вопросу при заключении любого договора можно предусматривать запрет на передачу исполнения третьим лицам, т.е. условиями договора можно определить обязательство как связанное с личностью должника, хотя без такого указания в договоре оно в принципе личным обязательством и не является.
3. При возложении исполнения на третье лицо должник не выбывает из правоотношения. Этим возложение исполнения отличается от перевода долга (ст. 391 ГК), результатом которого является замена должника. При переводе долга обязанность переходит к новому должнику.
Должник, возложивший исполнение на третье лицо, отвечает перед кредитором по обязательству как за свои действия, так и за действия третьего лица (ст. 403 ГК). В установленных законом случаях может быть предусмотрена ответственность перед кредитором непосредственного исполнителя обязательства — третьего лица (см. коммент. к ст. 403 ГК).
4. В условиях перехода к рынку возложение исполнения обязательства на третье лицо особенно широко применяется в предпринимательских правоотношениях. Оно имеет место, в частности, при так называемых транзитных поставках; привлечении к подрядным работам субподрядчика; выплате арендных платежей не лизинговой компании, а по ее указанию — кредитору лизинговой компании; субкомиссии; субагентском договоре; при возложении исполнения банком клиента обязательства о перечислении средств клиента на счет поставщика на другие банки и пр.
5. При добровольном без ведома должника исполнении за него обязательства третьим лицом к нему права кредитора по обязательству не переходят. Если же требования кредитора удовлетворяют указанные в п. 2 комментируемой статьи лица: арендаторы, залогодержатели и др., опасающиеся утратить свои права на имущество должника вследствие обращения кредитором взыскания на него, — к ним переходят права кредитора по обязательству в соответствии с нормами о переходе прав кредитора к другому лицу в силу закона (ст. ст. 382 — 387 ГК).
При возложении исполнения на третье лицо самим должником исполнение обязательства приводит к прекращению обязательства исполнением (ст. 408 ГК).
Одновременно прекращается исполнение обязательства третьего лица перед должником, если и оно оформлено договором.
Например, торговая фирма заключила договор поставки с другой фирмой. Фирма-поставщик, в свою очередь, заключила договор поставки с предприятием-изготовителем, которое по указанию покупателя (посредника) отгружает продукцию в адрес получателя.
Предприятие-изготовитель по отношению к получателю является третьим лицом, а по отношению к покупателю — должником.
Исполнение обязательства в адрес получателя (транзитная поставка) прекращает обязательство по поставке между двумя фирмами и одновременно — обязательство предприятия-изготовителя перед покупателем (в случае если исполнение было надлежащим, а объем поставки по двум договорам одинаков).
6. Исполнение обязательства третьим лицом по смыслу комментируемой статьи сходно с исполнением обязательства за счет должника третьим лицом по поручению кредитора (ст. 397 ГК). Аналогия заключается в том, что в рамках действующего обязательства его реальное исполнение достигается действиями третьих лиц.
Различие между ними заключается в следующем:
1) по комментируемой статье исполнение третьему лицу поручается должником, а по ст. 397 ГК — кредитором. При этом кредитор может выполнить часть работ и своими силами;
2) должник, возложивший исполнение, отвечает за действия третьего лица. Кредитор же привлекает другое лицо для выполнения работы (если работа является объектом обязательства) по самостоятельному соглашению. Соответственно, появляется еще один должник, который отвечает по этому соглашению;
3) при возложении исполнения должником кредитор связан обязательством только с должником, а при привлечении кредитором третьего лица кредитор одновременно состоит в договорном обязательстве с неисправным должником и с тем, кого кредитор дополнительно привлек для выполнения работы. Соответственно, кредитор рассчитывается с дополнительным должником за счет средств, не освоенных неисправным должником, и за счет взыскания с него необходимых расходов и других убытков. При возложении исполнения должником расчеты производятся между должником и кредитором за счет средств кредитора.
7. В целом можно отметить, что принципу надлежащего исполнения не противоречит исполнение обязательств третьими лицами в порядке, предусмотренном комментируемой статьей.
Другой комментарий к статье 313 Гражданского Кодекса РФ
1. Возложение исполнения обязательства должником на третье лицо является юридическим фактом, в результате которого обязательство между кредитором и должником не претерпевает изменений, при этом перевод долга на исполнителя не производится. Должник остается обязанным перед кредитором и несет ответственность за надлежащее исполнение обязательства. Между третьим лицом — исполнителем и кредитором не возникает обязательства, а соответственно, взаимных прав и обязанностей. Так, в частности, должник не вправе заявить о зачете встречного однородного требования третьему лицу, поскольку последнее не имеет встречного требования к такому лицу <1>. Согласно п. 3 ст. 706 ГК РФ генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком в соответствии с правилами п. 1 ст. 313 и ст. 403 Кодекса, а перед субподрядчиком — за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда. Если иное не предусмотрено законом или договором, заказчик и субподрядчик не вправе предъявлять друг другу требования, связанные с нарушением договоров, заключенных каждым из них с генеральным подрядчиком.
———————————
<1> Пункт 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. N 65 "Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований" // Вестник ВАС РФ. 2002. N 3.
Исполнение третьим лицом за должника денежного обязательства не может быть квалифицировано как неосновательное обогащение кредитора <1>, поскольку неосновательное обогащение имеет совсем иную правовую природу.
———————————
<1> Определение ВАС РФ от 28 декабря 2007 г. N 16847/07 по делу N А12-3661/06-С16.
Норма о возложении исполнения обязательства на третье лицо не нова, за исключением положения п. 2 комментируемой статьи, и была предусмотрена в ст. 171 ГК РСФСР 1964 г., согласно которой исполнение обязательства, возникшего из договора, может быть возложено в целом или в части на третье лицо, если это предусмотрено установленными правилами, а равно если третье лицо связано с одной из сторон административной подчиненностью или соответствующим договором.
Если из закона, договора или существа обязательства не вытекает обязанность гражданина исполнить обязательство лично, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.
Комментируемая статья не ограничивает (в отличие от ГК РСФСР) возложение исполнения на третье лицо обязательствами договорного характера.
2. При реализации положений комментируемой статьи необходимо учитывать, что ее нормы применяются только к гражданским правоотношениям. Возложение исполнения обязанности, вытекающей из публичных правоотношений (административных, налоговых и т.д.), регулируется нормами соответствующей отрасли права. Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Кроме того, при исполнении обязанностей необходимо учитывать требования к исполнителю, например наличие лицензии. Так, по одному из споров суд исходил из правомерности проведения расчетов в рублях по экспортным операциям с использованием института возложения нерезидентом-покупателем обязанности оплаты на третье лицо — резидента.
Вместе с тем, как отметило в свое время МНС России <1>, в соответствии с подп. 1.1 разд. II Инструкции Центрального банка РФ от 16 июля 1993 г. N 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации" расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществляться только со счетов типа "Т" нерезидентов, имеющих право осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с их учредительными документами, документами об их регистрации, разрешениями, выданными российскими уполномоченными органами, и другими документами, определяющими их правоспособность. Проведение нерезидентом-покупателем расчетов за экспортированный товар в рублях на территории Российской Федерации в обход установленных требований противоречит требованиям законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.
Оплата долга третьему лицу по поручению поставщика в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0
N ШС-6-14/1175 "О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.06.2002 N 72/02, от 27.04.2002 N 4320/01" (вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 18.06.2002 N 72/02 и от 27.04.2002 N 4320/01) // Вестник ВАС РФ. 2002. N 10 (Постановление Президиума ВАС РФ N 72/02).
3. Возложение исполнения обязательства на третье лицо не допускается по таким обязательствам, которые носят личный характер, например, не допускается возложение обязанности автора по договорам о создании результата интеллектуальной деятельности. Согласно п. 1 ст. 770 ГК РФ исполнитель обязан провести научные исследования лично. Он вправе привлекать к исполнению договора на выполнение научно-исследовательских работ третьих лиц только с согласия заказчика. Статья 780 ГК РФ допускает исполнение договоров возмездного оказания услуг лично исполнителем, если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг.
Исполнение обязанностей по оплате может быть возложено на третье лицо, если иное не предусмотрено в законе, иных правовых актах или договоре, поскольку не связано с личностью должника. Так, судом был признан неправомерным отказ в удовлетворении иска о взыскании денежных средств, выплаченных третьим лицом кредитору <1>, как последствии ничтожной сделки, поскольку такого рода обязательство в соответствии с комментируемой статьей не связано с личностью.
———————————
<1> Определение ВАС РФ от 24 марта 2009 г. N ВАС-1560/09 по делу N А40-26740/08-51-246.
4. Пункт 2 комментируемой статьи предусматривает исполнение обязательства третьим лицом без возложения на него этой обязанности должником. Такое исполнение возможно в случае, если имеется опасность третьим лицом утратить свое право на имущество должника (право аренды, залога или др.) вследствие обращения кредитором взыскания на это имущество. Гражданский кодекс РФ не отвечает на вопрос, обязан ли кредитор принять такое исполнение. Поскольку эта обязанность прямо не предусмотрена ГК РФ, то принятие исполненного является правом, но не обязанностью кредитора. Согласия должника на исполнение обязательства не требуется. В том случае, если третье лицо не знает о возможных возражениях должника против исполнения обязательства, которые могут, например, прекратить обязательство или признать его основание недействительным, исполненное третьим лицом может быть в дальнейшем им возвращено как неосновательное обогащение.
Исполнение обязательства третьим лицом при вышеназванных обстоятельствах влечет переход к третьему лицу прав кредитора в отношении должника. Согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона. В то же время не все обязательства могут быть исполнены таким образом третьим лицом. Обязательства личного характера могут быть исполнены только должником.
При переходе прав кредитора к третьему лицу, исполнившему обязательство, должник вправе представить возражения, которые могли бы быть заявлены прежнему кредитору, а в соответствии со ст. 412 ГК РФ — зачесть против требования нового кредитора свое встречное требование к первоначальному кредитору. Зачет производится, если требование возникло по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования, и срок требования наступил до его получения либо этот срок не указан или определен моментом востребования.
В том случае, если обязательство будет исполнено ненадлежащим образом, кредитор вправе потребовать надлежащее исполнение от должника.
5. В Концепции развития гражданского законодательства РФ обращается внимание на то, что необходимость наличия факта возложения "неоправданно стесняет свободу усмотрения сторон (третьего лица и должника), что противоречит принципам гражданского права (ст. ст. 1, 421 ГК РФ), а также приводит к нарушению прав кредитора, которому приходится каждый раз, принимая исполнение от третьего лица, выяснять наличие факта возложения, что не всегда возможно по характеру отношений, складывающихся при исполнении обязательств (например, перечисление безналичных денежных средств на банковский счет кредитора). Развитые иностранные правопорядки, а также принципы международного договорного права не видят необходимости в положениях об исполнении обязательства третьим лицом урегулировать взаимоотношения между третьим лицом и должником, обоснованно исходя из того, что регулирование исполнения обязательства третьим лицом должно устанавливать справедливый баланс интересов кредитора и должника, а не третьих лиц и должника". Положения о возложении исполнения обязательства на третье лицо, по нашему мнению, подлежат изъятию из п. 1 комментируемой статьи.
Поставщик компании обратился с просьбой перевести оплату за партию товара не на его расчетный счет, а в адрес своего арендодателя. Он объясняет это тем, что должен погасить задолженность по аренде, но на сегодняшний день не имеет свободных средств. Может ли компания в такой ситуации произвести оплату за другое юридическое лицо? Да, сегодня в такой просьбе нет ничего необычного. Ведь законодательство разрешает субъектам бизнеса оплачивать свои обязательства не только напрямую. Вполне допустим вариант, когда перечисление средств за должника производит другая организация. Правовая основа Право должника передать обязанности по уплате за него третьему лицу предусмотрено Гражданским кодексом. Об этом сказано в статье 313.
Оплата за другое юридическое лицо: как оформить, образец
Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «Я Бизнесмен», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России - от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.
Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Журнал Задать свой вопрос ← Вернуться Похожие вопросы Показать еще вопросы… Нет подходящего вопроса? - Задайте свой вопрос. Статьи на эту тему Ничего не найдено.
Оплата услуг за другую организацию. как провести?
А адресату письма, то есть организации-плательщику, стоит получить его оригинал. Итак, основной документ для осуществления оплаты за другое юридическое лицо - письмо, образец которого представлен на следующем изображении. Отражение в налоговом учете у плательщика Компания оплатила обязательства своего контрагента, и теперь эту операцию необходимо отразить в учете.
Сначала рассмотрим, будет ли это иметь какие-либо налоговые последствия для плательщика. Если компания находится на ОСН, то она в некоторых случаях может принять к зачету НДС с перечисленной суммы. Иных налоговых последствий операция не повлечет.
Оплата долга третьему лицу в 1с бухгалтерия 8
Чтобы зачесть НДС, должны выполняться условия:
- компания перечислила денежные средства за своего поставщика в счет аванса;
- договор, на основании которого компания и поставщик ведут деятельность, содержит условие об авансе;
- поставщик дал поручение на оплату своих обязательств (упомянутое выше письмо) и выставил счет-фактуру;
- имеется платежный документ о переводе денежных средств кредитору контрагента.
Для плательщика, который применяет УСН, учет операции будут зависеть от характера платежа. Если он имел перед лицом, за которое заплатил, долг за поставленные товары или услуги, то он будет считаться погашенным (полностью или частично). В том случае, если плательщик брал у своего контрагента заем под проценты, их можно будет списать в расходы в пределах перечисленной суммы.
Оплата долга третьим лицом в 1с 8.3 бухгалтерия
ИнфоОперация в бухучете плательщика Как правильно отразить в бухгалтерском учете оплату за другое юридическое лицо? Проводки будут зависеть от того, как именно засчитывается произведенный платеж. Чаще всего встречаются такие ситуации:
- оплата за своего поставщика: Дт 60 - Кт 51;
- оплата за лицо, у которого брался займ: Дт 66 (67) - Кт 51;
- оплата за «дружественную» компанию, которая не является контрагентом (например, обе организации принадлежат одному лицу): Дт 76 - Кт 51.
Налоговые платежи Заплатить за другое лицо можно не только по обязательствам, которые возникли у него по договору с контрагентами. С недавних пор таким же образом можно перечислять налоговые и иные обязательные платежи.
Раньше налоговая служба считала такой вариант неприемлемым - налогоплательщик был обязан уплачивать свои налоги самостоятельно.
Оформляем платежное поручение, на основании него можно создать банковскую выписку с видом списание с расчетного счета – оплата поставщику. Здесь указывается получатель платежа, в нашем примере, ООО «Кактус», договор (можно указать просто основной договор, так как договора с ООО «Кактус» у нас нет), статью движения денежных средств и сумму. По документу будет сформирована проводка: Дт 60.02 Кт 51, то есть сумма оплаты попадет на авансы выданные.
Если мы откроем оборотно-сальдовую ведомость по счету 60, мы увидим нашу задолженность перед ООО «Тонус» (по кредиту) и задолженность ООО «Кактус» перед нами (по дебету). Теперь нужно сделать зачет этих задолженностей. Для этого используется документ «Корректировка долга», находится на закладке «Покупки и продажи» в разделе «Расчеты с контрагентами». Выбираем вид операции «Зачет авансов» и нажимаем на кнопку «Создать».
В шапке документа указываем, что нужно зачесть аванс поставщику в счет задолженности нашей организации перед третьим лицом.
Service Temporarily Unavailable
В графе поставщик (дебитор) указываем ООО «Кактус», так как это предприятие должно нам из-за уплаченного аванса. В графе третье лицо (кредитор) указываем ООО «Тонус».
Переходим в табличную часть документа. Здесь, на закладке «Авансы поставщику (дебиторская задолженность) нажимаем на кнопку «Заполнить» и «Заполнить авансами по взаиморасчетам». Появится задолженность ООО «Кактус» перед ООО «Веда», отнесенная на авансы. На второй закладке «Задолженность перед третьим лицом (кредиторская задолженность)» поступаем аналогично, здесь будет отражена задолженность ООО «Веда» перед ООО «Тонус». После проведения документа будет сформирована проводка: Дт 60.01 Кт 60.02 и задолженность ООО «Кактус» и перед ООО «Тонус» будет закрыта.
Оплата за контрагента по письму проводки
Иногда, в случает имеющейся задолженности поставщику, последний может попросить сделать оплату не на его счет, а на счет указанной им третьей организации, в этом случае осуществляется оплата долга третьему лицу. Факт оплаты обычно оформляется дополнительным соглашением к договору или письмом с реквизитами получателя платежа. Оплата долга третьему лицу в 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0.
отражается следующим образом. Составляется платежное поручение, в котором указываются реквизиты третьего лица и на основании чего производится платеж (дополнительное соглашение или письмо). Платежное поручение не формирует проводку и находится на закладке «Банк и касса» в разделе «Банк». Например, ООО «Веда» получила от ООО «Тонус» по договору 12 товары на сумму 118 000 рублей. Товары не были оплачены. ООО «Тонус» прислал письмо с просьбой оплатить сумму задолженности ООО «Кактус».
Оплата за организацию по письму проводки
В нашем примере предприятие «Торговый дом «Комплексный» получило товары от ООО «Монолит» на сумму 451 350 рублей, товары были оприходованы, но не были оплачены. Поставщик попросил погасить задолженность на счет организации ООО «Созвездие», прислав соответствующее письмо покупателю.
Внимание
Исключение делалось лишь в очень редких случаях, например, налоги за реорганизованное лицо мог заплатить его правопреемник.
Однако в конце 2016 года в Налоговый кодекс были внесены поправки, которые отменяют это правило. Так что оплата налога за другое юридическое лицо в 2017 году - дело вполне банальное.
Новые правила дают возможность избежать санкций за несвоевременную уплату обязательных платежей.
Марина Озерова
главный редактор Интернет-портала
На этот раз мы решили написать статью, посвященную ситуации, когда продавец (исполнитель) получает оплату не от своего должника. Мы постарались рассмотреть возможные варианты и их последствия …
Поступление оплаты продавцу не от должника возможно в двух случаях:
1) при перечислении задолженности третьим лицом;
2) при переводе долга на иное лицо.
Рассмотрим каждый их этих вариантов подробнее.
Оплата третьим лицом
Гражданским кодексом РФ установлено, что исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор (продавец) обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом (п. 1 ст. 313 ГК РФ).
Перечислим основные признаки оплаты задолженности контрагента третьим лицом :
1) третье лицо выполняет обязательство должника по оплате товаров (работ, услуг) на основании письма должника с соответствующей просьбой.
В таком письме должник, как правило, указывает:
Сумму, которую следует перечислить, в том числе НДС;
Реквизиты договора, по которому производится платеж в адрес продавца;
Реквизиты продавца, в адрес которого следует перечислить определенную сумму.
2) в первичных документах указывается, что исполнение обязательства третьим лицом производится за должника;
3) при оплате третьим лицом должником остается прежнее, первоначальное лицо. Для третьего лица - это перечисление денежных средств по чужим обязательствам, а не по своим;
4) кредитор (продавец) обязан принять исполнение обязательства третьим лицом. За исключением, если из закона, договора и самого существа обязательства не следует, что обязательство исполняется должником лично.
А теперь посмотрим, какие записи в бухучете следует сделать продавцу. Подразумеваем, что расчеты производятся, когда товары отгружены (работы выполнены, услуги оказаны) .
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т сч. 90 "Продажи"
На сумму начисленного НДС по реализованным товарам (работам, услугам);
На сумму, полученную от третьего лица в счет оплаты за должника;
На сумму задолженности, оплаченной за должника третьим лицом.
В случае, если продавец получает предварительную оплату за товар (работы, услуги) от третьего лица (за покупателя), то в таком случае рекомендуем включить в налоговую базу по НДС сумму такой предоплаты. Это позволит избежать излишних претензий налоговиков. Ведь в настоящее время по НДС определяется в момент получения оплаты за предстоящие поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) – пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.
В таком случае, при получении предоплаты от третьего лица, продавцу нужно сделать следующие проводки:
Д-т сч. 51 "Расчетные счета" К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
На сумму предоплаты, поступившей от третьего лица за покупателя;
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
На сумму предоплаты, полученной от третьего лица, и зачтенной в счет поступления предоплаты от покупателя;
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
На сумму начисленного НДС с полученной предоплаты.
В ИАС «Консалтинг. Стандарт» информация об исполнении обязательства третьим лицом изложена в справке «Исполнение обязательства третьим лицом» раздела «Исполнение обязательства».
Перевод долга
Главным отличием перевода долга от оплаты задолженности третьим лицом является то, что обязательство первоначального должника перед кредитором (продавцом) прекращается. И вместо первоначального должника появляется новый должник, на который переведен долг. Еще одно важное отличие – перевод первоначальным должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора (продавца) – п. 1 ст. 391 ГК РФ.
Приведем основные признаки перевод долга :
1) заключается соглашение о переводе долга. При этом форма такого соглашения должна соответствовать форме основного обязательства (ст. 391 ГК РФ);
2) в первичных документах по исполнению договора не упоминается первоначальный должник. В документах фигурируют кредитор (продавец) и новый должник;
3) задолженность первоначального должника прекращается в момент подписания соглашения о переводе долга;
4) для перевода долга необходимо согласие кредитора (продавца).
В связи с этим на практике часто заключается так называемый трехсторонний договор, сторонами которого являются кредитор (продавец), первоначальный должник и новый должник.
При переводе долга следует определиться с одним дискуссионным вопросом : можно ли передать новому должнику часть долга? Или же долг должен быть передан полностью?
Сразу отметим, что Гражданский кодекс РФ не позволяет однозначно ответить на этот вопрос.
Поэтому мнения экспертов разделились.
Одни считают, что при переводе долга должна произойти полная замена лица в обязательстве. То есть долг, а также обязанности по уплате штрафных санкций должны быть переданы полностью. Сторонники такой позиции указывают, что если в порядке перевода долга передана лишь часть задолженности, то это противоречит гл. 24 «Перемена лиц в обязательстве» ГК РФ, предусматривающей полное выбытие лица из обязательства. Поэтому при частичной передаче задолженности договор о переводе долга должен быть признан недействительной (ничтожной) сделкой.
Другие придерживаются противоположного мнения. Так как в ГК РФ нет прямого запрета на частичный перевод долга, то при включении соответствующих положений в договор и согласии на это кредитора такая ситуация вполне возможна. Тогда в качестве должника будут выступать два лица – первоначальный и новый.
Самое приятное, что ко второй группе можно отнести судей высшей инстанции. Например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.12.2001 № 3764/01 судьи пришли к выводу, что так как согласие на частичный перевод долга кредитором получено, то оснований для признания договора о переводе долга недействительным (ничтожным) не имеется.
Правда, следует иметь ввиду, что если на иное лицо будет переведена лишь задолженность лишь по уплате штрафных санкций, без перевода основного долга, то такое соглашение о переводе долга будет признано недействительным. Примером тому является постановление Президиума ВАС РФ от 02.12.1997 № 3798/97.
При переводе долга в учете продавца будут отражены следующие бухгалтерские записи (допустим, что первоначальный должник – фирма «А», а новый должник – фирма «Б»):
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет «Расчеты с фирмой «А» К-т сч. 90 "Продажи"
На сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг);
Д-т сч. 90 "Продажи", субсчет «НДС» К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
На сумму начисленного НДС по реализованным товарам (работам, услугам).
Смену должника следует отразить записями в аналитическом учете (то есть внутренними записями по счету "Расчеты с покупателями и заказчиками").
По общему правилу, такая запись делается на основании соглашения о переводе долга.
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет «Расчеты с организацией «Б» К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет «Расчеты с организацией «А»
На сумму задолженности, которая переведена с фирмы «А» на фирму «Б» (проводка делается на дату подписания соглашения о переводе долга).
Обратите внимание: счет-фактуру по реализованным товарам (работам, услугам) продавцу следует выставить на имя первоначального должника (в нашем случае, фирму «А»). Ведь именно фирма «А» является покупателем товаров (потребителем работ, услуг).
Никаких особенностей по исчислению и уплате НДС у продавца в данном случае нет.
В ИАС «Консалтинг. Стандарт» информация о переводе долга изложена в справке «Перевод долга» раздела «Перемена лиц в обязательстве». Бухгалтерские записи по переводу долга у первоначального и нового должника можно просмотреть в разделе «Учет» справки «Перевод долга».
Анонсы
Заказчик прислал организации письмо с уведомлением о том, что оплата по договору поступит от третьего лица, с которым у организации нет договорных отношений. Указанное лицо перечислило на счет организации денежные средства, при этом в назначении платежа были указаны реквизиты (дата и номер) договора, заключенного организацией с заказчиком.
Вправе ли организация зачесть данную оплату в счет оплаты по договору с заказчиком на основании данного письма, или требуется письмо от третьего лица, перечислившего денежные средства?
В силу ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.
При этом закон не устанавливает, что третье лицо обязано предоставлять кредитору доказательства возложения на него исполнения за должника. Вопрос о возложении исполнения обязательства на третье лицо относится к сфере взаимоотношений между третьим лицом и должником. В этой связи отсутствие возложения исполнения обязанности на третье лицо не затрагивает интересов кредитора: если исполнение производится третьим лицом именно за должника, обязательство должника перед кредитором будет считаться исполненным, а у кредитора не возникнет обязанности возвратить полученные им денежные средства от третьего лица (постановление Президиума ВАС РФ от 28 октября 2010 г. N 7945/10, п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2000 г. N 49).
Таким образом, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника любым третьим лицом. Подтверждения возложения должником исполнения на иное лицо не требуется ни от должника, ни от лица, которое производит исполнение.
Вместе с тем, очевидно, кредитор должен убедиться, что третье лицо производит исполнение именно за должника. Как правило, применительно к денежным обязательствам для этого достаточно, чтобы в назначении платежа третьим лицом было указано, что производится исполнение именно за должника и по конкретному договору между кредитором и должником (смотрите, например, постановления ФАС Уральского округа от 20 января 2011 г. N Ф09-11193/10-С5 по делу N А50-3691/2010, ФАС Поволжского округа от 1 апреля 2005 г. N А12-26429/04-с29).
В некоторых случаях суды признают достаточным и указание только даты и номера договора, заключенного между кредитором и должником (это следует, например, из постановлений ФАС Волго-Вятского округа от 3 марта 2011 г. по делу N А11-16141/2009, ФАС Московского округа от 19 января 2010 г. N КГ-А40/14365-09 по делу N А40-43355/09-61-353, от 24 февраля 2011 г. N КГ-А40/17725-10, определение ВАС РФ от 16 марта 2007 г. N 2502/07).
Однако возможно, что в конкретной ситуации суд не признает указание в платежном поручении только даты и номера договора (заключенного между кредитором и должником) достаточным, для того чтобы судить об исполнении третьим лицом обязанности за должника. Суд, в частности, может установить, что третье лицо произвело платеж ошибочно. При этом денежные средства, перечисленные получателю ошибочно в отсутствие соответствующего обязательства, должны в таком случае квалифицироваться как неосновательное обогащение получателя (ст. 1102 ГК РФ) (п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2000 г. N 49). На сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (статья 395) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств (п. 2 ст. 1107 ГК РФ).
Окончательно вопрос о том, производило ли третье лицо исполнение за должника либо оно перечислило денежные средства ошибочно, может быть решен только судом с учетом конкретных обстоятельств дела. Суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами (ст. 71 АПК РФ).
Если у кредитора возникают сомнения в том, что исполнение производится за должника, он может запросить у лица, перечислившего денежные средства, подтверждение того, что оплата была произведена именно за другое лицо (должника). Он также может обратиться к своему должнику с просьбой предоставить доказательства наличия между должником и третьим лицом соглашения о возложении исполнения обязательства на это лицо. Отметим, что такое соглашение может быть заключено не только путем составления одного документа, подписанного сторонами (п. 2 ст. 434 ГК РФ). В случае, если просьба должника об исполнении за него обязательства третьим лицом выражена им в письме, то совершение получателем письма действий, указанных в этом письме (в частности оплата за отправителя письма (должника) денежной суммы, указанной в письме), означает принятие получателем письма соответствующего предложения отправителя, то есть акцептом этого предложения (п. 3 ст. 434, п. 3 ст. 438 ГК РФ). При наличии такого соглашения третье лицо, исполнившее обязательство за должника, не вправе ссылаться на отсутствие оснований для перечисления кредитору денежных средств.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Бахтина Анастасия
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Кузьмина Анна
Оплата счета третьему лицу
у нас в фирме проходит проверка,и р/с. временно приостановлен. мне нужно написать письмо заказчику с просьбой перевести остаток долга третьему лицу. как это правильно оформить?
Ответ
Чтобы ваш расход можно было подтвердить, нужно правильно оформить ряд документов. Это два письма от вас вашему заказчику, то есть тому, кто должен вам, и вашему поставщику, то есть тому, кому должны вы, а потом - два акта сверки взаиморасчетов с обоими.
Чем больше конкретной информации по какому договору, кому, за что, сколько будет в письмах, тем лучше.
Начнем с письма вашему заказчику должнику. Попросите, чтобы он перечислил со своего счета деньги вашему продавцу и в платежном поручении указал, что он перечисляет деньги в оплату конкретного договора по вашему поручению за вашу фирму на основании вашего письма реквизиты указать. При этом в письме обязательно укажите, что ЕГО долг перед вами после того, как деньги будут перечислены, будет погашен. Потом возьмите копию платежки. Затем нужно написать письмо вашему поставщику, о том, что платеж в счет вашего долга поступит от третьего лица указать, кого именно. После отправки писем и перечисления денег проведите сверку расчетов между вами и вашим должником заказчиком и вами и вашим поставщиком. На дату сверки расходы, осуществленные со счета третьего лица, можно считать оплаченными, а обе ваши задолженности и кредиторскую, и дебиторскую - погашенными.
Письмо контрагенту, который будет оплачивать ваши счета
Максим Симонов. старший юрист налоговой практики Компании ДЮВЕРНУА ЛИГАЛ
Спрашивает Анна ЛЕБЕДЕВА, бухгалтер (Московская обл.): Один из наших клиентов задолжал нам 150 000 руб. Ровно такую же сумму мы должны перечислить в качестве аванса по договору купли-продажи. Можем ли мы попросить клиента перечислить деньги напрямую нашему поставщику? Если да, то как правильно оформить эту операцию?
Если ваша компания на упрощенке
Компании, применяющие упрощенку, могут совершать платежи с участием третьих лиц по тем же правилам.
Оплатить стоимость товара или погасить долг за своего контрагента вправе любая компания. Эта операция вполне согласуется с положениями статьи 313 Исполнение обязательства третьим лицом Гражданского кодекса РФ. Там сказано, что третье лицо, то есть компания, не являющаяся стороной договора, вправе взять на себя погашение обязательства. Никаких прав или обязанностей по этой сделке у нового участника расчетов не появляется, само обязательство не изменяется, его стороны также остаются прежними. Следовательно, единственная бумага, которая понадобится в этой ситуации, - письмо контрагенту с просьбой совершить платеж на нужные реквизиты (см. образец ниже).
Что обязательно должно быть в письме
Прежде всего изложите контрагенту свою просьбу. То есть какую сумму и на какие реквизиты вы просите его перечислить (1). Также сообщите бизнес-партнеру, что просите его совершить платеж в счет прошлых или будущих взаиморасчетов между вашими компаниями (2).
Чтобы у получателя денег и у банка контрагента не было вопросов, из платежного поручения должно четко следовать, что деньги оплачены за вашу компанию (3). Поэтому попросите компанию, совершающую перевод, прописать в поле Назначение платежа наименование вашей компании, номер договора, счета или накладной. То есть того документа, на основании которого платятся деньги.
На что обратить особое внимание, составляя письмо
Перед тем как просить контрагента об оплате, тщательно изучите положения договора со своим поставщиком или кредитором. Возможно, в контракте есть запрет оплаты товаров, работ, услуг третьими лицами. В таком случае вы должны перечислить деньги самостоятельно.
Если деньги все-таки перечислит третье лицо, то поставщик их скорее всего вернет. Меж тем как крайний срок оплаты может быть пропущен, что обернется для вас санкциями по договору.
Главное в письме контрагенту
Вот что обязательно должно быть в письме.
1. Сумма и платежные реквизиты получателя денег.
2. Указание на то, что между вами и плательщиком существуют договорные отношения.
Третьи лица
Как оформить взаимоотношения с контрагентами в случае, если долг перед одной компанией погашает другой партнер. Какие последствия наступают для участников такой сделки?
Оформляем документы
Из норм статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» следует, что все хозяйственные операции нужно оформлять оправдательными документами. Эти бумаги являются основанием для ведения бухгалтерского учета. В статье 313 НК РФ определено, что для ведения налогового учета также необходимы первичные документы. Оплата долгов третьими лицами требует внимательности при оформлении таких операций, поскольку порядок составления документов законодательно не предусмотрен. Поэтому, стороны сделки составляют и оформляют все бумаги самостоятельно, с учетом требований закона № 129-ФЗ. Не забудьте, что первичный учетный документ в момент совершения операции или после ее окончания должен содержать обязательные реквизиты.
Нормы ГК РФ указывают, что согласия кредитора на получение денег от должника с расчетного счета третьего лица не требуется. Кредитор получает оплату и учитывает ее как погашение обязательства партнера-должника. Основанием для отражения поступления оплаты в учете является платежное поручение и выписка банка.
Порядок действий
Третье лицо не является стороной сделки в договоре между должником и кредитором, поэтому осуществляет платеж на основании письма должника. Списание средств со счета третьего лица производится банком в общем порядке по платежному поручению. Единственная опасность, подстерегающая компанию при оплате чужой задолженности по письму, это требование банка предоставить сведения о получателе платежа. Согласно пункту 1.2 положения ЦБ РФ от 19 августа 2004 года № 262-П, кредитная организация должна установить и идентифицировать выгодоприобретателя.
В момент возложения исполнения обязательства перед кредитором на третье лицо должник становится обязанным третьему лицу. Это означает, что между двумя компаниями должны существовать встречные обязательства. Если их нет, письмо о перечислении денег будет истолковано как договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Почему этого нельзя допускать? Во-первых, дарение между коммерческими организациями не допускается, исключение составляют подарки стоимостью не более 5 МРОТ (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Во-вторых, учет и налогообложение подарков специфичны, поэтому перечисление средств со счета третьего лица, которому не обязан должник, требует заключения отдельного договора между третьим лицом и должником.
Пример
ООО «Богатырь» обращается к ООО «Тропики» с просьбой перечислить денежные средства в сумме 118 тыс. рублей (в т.ч. НДС – 18%) на расчетный счет ООО «Лесник» в счет погашения долга за аренду. В рассмотренном примере между ООО «Богатырь» и ООО «Тропики» заключен договор поставки строительных материалов.
В письме должника третьему лицу с просьбой осуществить платеж по указанным реквизитам должна быть отражена сумма платежа, его назначение, ставка и НДС (если кредитор является плательщиком налога). В документе необходимо сослаться на обязательство, в счет которого третье лицо осуществляет платеж.
Помимо отправленной корреспонденции должнику следует получить от третьего лица извещение о перечислении денег по указанным реквизитам с приложением копии платежного поручения. Для того чтобы убедиться, что обязательство должника перед кредитором погашено, между участниками сделки следует составить акт сверки взаимных расчетов. В документе необходимо указать, что обязательство перед кредитором было исполнено третьим лицом.
Налоговые обязательства
Нормы пункта 1 статьи 45 НК РФ указывают на обязанность налогоплательщиков самостоятельно платить налоги, если иное не предусмотрено законодательством. В Определении Конституционного Суда РФ от 22 января 2004 года № 41-О арбитры указали, что платежные документы на уплату налога должны исходить от компании и быть подписаны им самим. Уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных денег. Исходя из сказанного, напоминаем, что налоговые обязательства налогоплательщика не могут быть погашены третьими лицами.
В других расчетах
В Гражданском праве есть несколько конструкций, которые позволяют на законном основании осуществлять платежи с привлечением третьего лица:
1) договор в пользу третьего лица (ст. 430 ГК РФ). Заключается между двумя компаниями. По такому контракту должник должен оплатить не кредитору, а указанному им лицу
2) взаимозачет (ст. 410 ГК РФ). При этих действиях обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования. Причем для проведения зачета достаточно заявления одной из сторон
3) перемена лиц в обязательстве (ст. 382-390 ГК РФ). Право, принадлежащее кредитору на основании договора, может быть передано им другому лицу в соответствии с уступкой требования. Для перехода прав согласие самого должника не требуется, если иное не предусмотрено законом или контрактом. В свою очередь, кредитор должен дать согласие на перевод должником своего долга.
Все вышеприведенные ссылки указывают на разные статьи ГК РФ. Однако все они подтверждают, что между должником и третьим лицом при оплате последним задолженностей первого должен быть заключен договор. Перечисленные правовые конструкции отличаются от исполнения обязательства третьим лицом. Именно этот путь позволяет ускорить расчеты без дополнительной бумажной волокиты.
ООО «Богатырь» арендует помещения у ООО «Лесник». Срок платежа арендной платы за июль 2011 года наступает 30 августа 2011 года. Сумма арендной платы составляет 118 тыс. рублей (в. т.ч. НДС – 18%). В июле 2011 года ООО «Богатырь» реализовало в адрес ООО «Тропики» строительные материалы на сумму 177 тыс. рублей (в т. ч. НДС – 18%). 29 августа ООО «Богатырь» обращается к директору ООО «Тропики» с письмом о перечислении средств по указанным реквизитам и в качестве получателя платежа указывает ООО «Лесник».
В бухгалтерии ООО «Богатырь» будут сделаны следующие проводки:
Дебет 26 Кредит 60
100 тыс. рублей – отражены в составе расходов затраты на аренду
Дебет 19 Кредит 60
– 18 тыс. рублей – учтен входной НДС с аренды
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 тыс. рублей – принят к вычету «входной» НДС
Дебет 62 Кредит 90-1
– 177 тыс. рублей – отражена выручка от реализации строительных материалов ООО «Тропики»
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
–27 тыс. рублей – начислен НДС с выручки от реализации материалов
Дебет 90-2 Кредит 41
– 120 тыс. рублей – списана себестоимость реализованных материалов
Дебет 60 Кредит 62
– 118 тыс. рублей – отражено перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «Тропики» на расчетный счет ООО «Лесник»
Как видим, все просто, если соблюсти документальные нюансы. Еще раз стоит напомнить: оплата обязательства третьими лицами возможна, если обратное не вытекает из закона или договора. Прочтите договор, при необходимости подпишите с кредитором дополнительное соглашение, предусмотрев в нем возможность платежей третьему лицу. Это поможет избежать налоговых претензий ко всем участникам сделки.
Погашение задолженности третьим лицом: правовые особенности, учет в "1С:Бухгалтерии 8"
Обычно обязательство исполняет то лицо, которое принимало его на себя по условиям договора. Например, приобретенный товар в большинстве случаев оплачивает сам покупатель. Однако иногда, с целью оптимизации расчетов, покупателю удобнее не самому производить оплату в адрес поставщика, а возложить эту обязанность на третье лицо, например на своего должника. Соответствующий механизм расчетов урегулирован статьей 313 ГК РФ. В настоящей статье специалисты ИТС рассматривают, при каких условиях исполнение обязательства можно возложить на третье лицо, как оформить соответствующую операцию, а также анализируют, какие налоговые и бухгалтерские последствия наступают у каждого из участников данного способа расчетов.
Гражданско-правовая характеристика
Итак, обязательство по договору, в том числе связанное с оплатой товаров (работ, услуг), может быть исполнено не только самим должником, но и третьим лицом, не являющимся участником соответствующей сделки. Такая возможность существует, если из закона, договора или самой сути обязательства не следует обязанность должника исполнить его лично (п. 1 ст. 313 ГК РФ)
Важно помнить, что должник, привлекая к исполнению обязательства третье лицо, не выбывает из отношений с кредитором, а остается ответственным перед ним за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора, например, за своевременность оплаты поставленного ему товара (ст. 403 ГК РФ). В свою очередь кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Это означает, что должник не обязан спрашивать согласия кредитора на привлечение третьего лица.
По этим двум признакам рассматриваемую модель правоотношений следует отличать от перевода долга, при котором первоначальный должник выбывает из обязательства, а его место занимает новый должник, при этом такая замена возможна исключительно с согласия кредитора (п. 1 ст. 391 ГК РФ).
Документальное оформление
Закон не оговаривает, как именно должно быть оформлено возложение исполнения обязательства на третье лицо. На практике должник обычно направляет в адрес третьего лица письмо, в котором излагает соответствующее поручение.
________________________________
________________________________
(должность рук-ля,
организационно-правовая форма
и наименование организации,
являющейся третьим лицом,
Ф.И.О руководителя)
ПОРУЧЕНИЕ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
В соответствии со ст. 313 ГК РФ прошу перечислить денежные средства в размере _______ (________________) руб. в том числе НДС ______ (__________________) руб. по следующим реквизитам: ____________________ (указываются банковские реквизиты организации - кредитора).
Данную сумму прошу перечислить в срок не позднее ____ ________ ____, со следующей формулировкой назначения платежа: Оплата по договору _______________________ (указываются реквизиты договора, заключенного между должником и кредитором) за __________ (указывается наименование организации- должника) .
Настоящее поручение прошу исполнить в счет задолженности _____________ (указывается наименование организации, являющейся третьим лицом) перед ____________ (указывается наименование организации-должника), вытекающей из договора ________ от ____ _________ ___ (указываются реквизиты договора, заключенного между должником и третьим лицом), подтвержденной актом сверки от ___ ___________ ____.
После исполнения настоящего поручения задолженность (указывается наименование организации, являющейся третьим лицом) перед ____________ (указывается наименование организации-должника) считается погашенной в соответствующем объеме.
_________________________ ______________
(должность рук-ля, (подпись)
организационно-правовая форма
Ф.И.О руководителя)
Получено
____ _________ _____
_____________________
_____________________
(должность, Ф.И.О. лица,
получившего письмо)
Следует отметить, что рассматриваемый способ расчетов чаще всего используется в том случае, когда третье лицо имеет дебиторскую задолженность перед должником. В связи с этим в письме, адресованном третьему лицу, должнику нужно указать не только сведения об обязательстве, исполнение которого возлагается на третье лицо, но и основания такой передачи (например, реквизиты договора, из которого вытекает задолженность третьего лица).
Внизу страницы слева приведен примерный образец письма должника к третьему лицу.
Помимо письма в адрес третьего лица должнику целесообразно направить уведомление кредитору с указанием сведений о третьем лице, которое будет исполнять обязательство. Примерный образец такого уведомления может быть следующим.
________________________________
________________________________
________________________________
(должность рук-ля,
организационно-правовая форма
и наименование организации-кредитора
Ф.И.О руководителя)
УВЕДОМЕЛНИЕ ОБ ИСПОЛНЕНИИ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ТРЕТЬИМ ЛИЦОМ
Настоящим уведомляю Вас о том, что в соответствии со ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства _______________ (указывается наименование организации - должника), связанного с оплатой по договору ________ от ____ _________ ___ (указываются реквизиты договора, заключенного между должником и кредитором), заключенному между нашими организациями, возложено на ____________________ (указываются наименование, организационно-правовая форма и другие сведения, необходимые для идентификации третьего лица).
В связи с этим прошу принять от ________________ (указывается наименование организации, являющейся третьим лицом) предложенное исполнение.
организационно-правовая форма
и наименование организации-должника,
Ф.И.О руководителя)
Уведомление получено
____ _________ _____
_____________________
_____________________
(должность, Ф.И.О. лица,
получившего уведомление)
Налоговый и бухгалтерский учет
Теперь рассмотрим, какие налоговые и бухгалтерские последствия наступают у участников рассматриваемого способа расчетов.
Для облегчения восприятия смоделируем две типичные ситуации: третье лицо исполняет обязательство, связанное с оплатой поставленных должнику товаров, и третье лицо исполняет обязательство, связанное с перечислением должником предоплаты под предстоящую поставку товаров.
Покупатель имеет задолженность перед Поставщиком по оплате поставленных ему товаров. Третье лицо имеет задолженность перед Покупателем, равную величине обязательства Покупателя перед Поставщиком. По поручению Покупателя Третье лицо уплачивает сумму, соответствующую его дебиторской задолженности, непосредственно Поставщику.
Журнал "РАСЧЕТ"
Сразу отмечу: бухгалтер не вправе только по своей воле осуществлять подобные платежи, ведь он не является руководителем организации. Поэтому рассмотрим ситуации, когда инициатива оплаты третьим лицам исходит от контрагентов компании или от ее руководства.
Для начала внесем ясность, кто такие - третьи лица, что понимается под этим термином. Понятие это часто употребляется в тексте ГК, однако в Кодексе не содержится его определения. Тем не менее из контекста положений ГК, а также других законов, например ГПК и АПК, следует, что третье лицо – это лицо, которое не состоит с компанией в договорных отношениях применительно к конкретному обязательству. Из этого следует, что инициатива об оплате в пользу третьего лица будет скорее всего исходить от какого-нибудь контрагента фирмы. Например, поставщик может попросить партнера погасить за него задолженность по своему договору с теплоснабжающей организацией. Последняя в этом случае для организации, которая производит оплату, является третьим лицом. В этой статье мы рассмотрим такие платежи, по которым плательщик не является должником.
Хочешь-не хочешь
«Законно ли это? А если компания не хочет так платить?» – такие вопросы возникают у бухгалтера компании в первую очередь. Для ответа на них нужно обратить внимание на Гражданский кодекс. В нем есть статья 313 «Исполнение обязательства третьим лицом». В ней сказано, что «исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом» (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Как мы видим, оплата за контрагента (поставщика или подрядчика) какому-либо третьему лицу законом не запрещена. Мало того, это третье лицо обязано принять такой платеж. Точно так же и организация, которая сейчас является плательщиком, обязана будет принять платеж, если тот поступит по задолженности контрагента-покупателя от третьего лица.
Кроме того, в некоторых случаях организация может по своей собственной инициативе произвести оплату третьему лицу. Такое право есть у фирмы в ситуации, когда она подвергается опасности утратить свое право на имущество контрагента, являющегося должником (п. 2 ст. 313 ГК РФ).
Согласно нормам ГК «действия без поручения, иного указания или заранее обещанного согласия заинтересованного лица в целях предотвращения вреда его личности или имуществу, исполнения его обязательства или в его иных непротивоправных интересах (действия в чужом интересе) должны совершаться заинтересованным лицом, исходя из их очевидной выгоды или пользы и действительных или вероятных намерений для заинтересованного лица и с необходимой по обстоятельствам дела заботливостью и осмотрительностью » (п. 1 ст. 980 ГК РФ). Если лицо, в интересе которого предпринимаются действия без его поручения, одобрит их, к отношениям сторон в дальнейшем применяются правила о договоре поручения или ином соглашении, соответствующем характеру предпринятых действий (ст. 982 ГК РФ).
Но чаще всего платежи третьим лицам осуществляются в рамках статьи 313 ГК. Сразу же отвечу на возможный вопрос: а обязана ли организация платить в пользу третьего лица, выполняя волю своего контрагента? По умолчанию, если это особо не оговорено в договоре, – не обязана.
И по суду заставить сделать это вряд ли получится. Арбитры придерживаются позиции, что в суде нельзя обязать исполнить добровольное действие.
Оформление платежа
На практике поручение об оплате третьему лицу оформляется письмом от контрагента в адрес руководителя организации. Необходимо, чтобы в письме была указана сумма, подлежащая оплате, были прописаны реквизиты компании, в пользу которой необходимо произвести платеж, а также правильное назначение перевода (№ договора, счета и т.п.). Чем подробнее письмо, тем лучше: эти данные защитят компанию-плательщика от потенциальных рисков.
Если оплата третьему лицу осуществляется в счет погашения встречного обязательства, то соответствующие сведения (реквизиты договора, акта, накладной, платежного поручения и т.п. в зависимости от конкретных обстоятельств) также нужно отразить в письме. Еще необходимо, чтобы в бумаге было прямо указано, какое встречное обязательство будет погашено таким платежом. Кроме того, очень важно, чтобы письмо было подписано уполномоченным на это лицом. Лучше всего, если это сделает непосредственно сам руководитель организации, а не какое-либо лицо по доверенности. И, безусловно, платить стоит, только имея на руках оригинал письма, а не его копию.
Заплатили и передумали
Предположим, что организация получила письмо от своего контрагента с просьбой заплатить не ему лично, а какой-либо другой компании по какому-нибудь договору, фирма исполнила такой платеж, а затем передумала и решила вернуть деньги обратно, мотивируя это, например, ошибочностью платежа. Сразу же отмечу, что третье лицо – получатель такого платежа – может не вернуть полученные деньги. И суд, если дело дойдет до него, скорее всего признает, что организация не вправе требовать вернуть сумму такого перевода.
Арбитры в таких ситуациях признают, что праву должника возложить исполнение на третье лицо корреспондирует обязанность кредитора принять соответствующее исполнение, и в этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом. Также арбитры указывают, что закон не обязывает добросовестного кредитора исследовать сложившиеся отношения между должником и третьим лицом, устанавливать мотивы, побудившие должника перепоручить исполнение своего обязательства другому лицу, и не наделяет его полномочиями по проверке того, а действительно ли имело место возложение должником исполнения обязательства на третье лицо (см., например, Определения ВАС РФ от 20.11.2013 г. № ВАС- 15848/13, от 18.11.2013 г. № ВАС- 15480/13, от 28.10.2010 г. № 7945/10, от 23.08.2013 г. № ВАС-11737/13).
При этом судьи ссылаются на правовую позицию, изложенную в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28 октября 2010 года № 7945/10, где, помимо прочего, содержится очень важный вывод о том, что «сама по себе последующая констатация отсутствия соглашения между должником и третьим лицом о возложении исполнения на третье лицо не свидетельствует о возникновении на стороне добросовестного кредитора неосновательного обогащения в виде полученного в качестве исполнения от третьего лица».
Налоговый учет
Правомерно ли применение вычета по НДС, если оплата произведена не стороне договора, а по ее просьбе третьему лицу? Это еще один вопрос, который может возникнуть у бухгалтера. Сразу же отмечу, что Налоговый кодекс не содержит запрета или каких- либо иных ограничений по принятию к вычету НДС в подобных ситуациях. Но Кодекс Кодексом, а что по этому поводу разъясняют контролирующие органы? Минфин также не видит препятствий для принятия НДС к вычету. Такие выводы изложены, например, в Письме от 22 ноября 2011 года № 03- 07-11/320, в котором указано, что в статье 172 НК отсутствуют специальные положения по применению вычетов при оплате налога третьим лицом, а следовательно, такой факт не влияет на обоснованность применения вычетов.
Отмечу, что за те годы, когда НДС принимался к вычету после фактической оплаты, сложилась многочисленная судебная практика в пользу компаний. Суды указывали, что факт оплаты третьему лицу не влияет на обоснованность применения вычетов по НДС (см.. например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.09.2008 г. № Ф03-А51/08-2/3556 по делу № А51-1184/200733-20, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.04.2006 г. по делу № А82- 703/2005-15, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.12.2006 г. № А19-31799/05-44- Ф02-6724/06-С1 по делу № А19- 31799/05-44).
