Кому и когда выдается материальная помощь на погребение? Материальная помощь на похороны родственника — размер и как ее получить

Материальная помощь в связи со смертью сотрудника— акт доброй воли работодателя или его обязанность? В статье мы рассмотрим, когда он обязан оказать помощь, какие для этого нужны документы и каковы особенности обложения подобных выплат обязательными платежами.

Обязан ли работодатель оказывать матпомощь родственникам умершего сотрудника?

Законодательством установлен только один случай, когда работодатель должен безусловно выплатить родным умершего сотрудника некоторую сумму в качестве матпомощи. Речь идет о случае смерти лиц, направленных работать в российские дипломатические представительства за границей. Члены семьи умершего вправе рассчитывать на сумму в 50% оклада посла РФ (подп. «д» п. 4 Правил предоставления гарантий…, утв. пост. Правительства РФ от 20.12.2002 № 911).

В остальном работодатели обязаны оказывать матпомощь в рассматриваемой ситуации, только если это закреплено в одном из следующих документов:

• трудовой договор;
• коллективное соглашение;
• локальный акт.

При этом допускается установление условий для осуществления выплат: определенный стаж работы сотрудника на предприятии, наличие у работодателя свободных денежных средств и т. д.

Соответствующие обязательства компания может на себя официально и не брать. Но это не значит, что члены семьи ее умершего сотрудника не могут рассчитывать на матпомощь в столь трудной ситуации: при согласии на то работодателя это возможно.

Лица, имеющие право получить матпомощь при смерти сотрудника. Документы для получения выплаты

Желательно, чтобы в документах, закрепляющих возможность получения выплаты, был определен круг имеющих на то право. Например, это могут быть не любые родственники, а только члены семьи. К ним семейное законодательство относит родителей, детей и супруга. Кстати, от того, кто именно является получателем выплат, зависит обложение их НДФЛ и страховыми взносами (см. ниже).

Если же соответствующая обязанность работодателя в документах не установлена, то он решает, кому перечислить деньги, по своему усмотрению.

Для оформления выплат потребуется письменное заявление заинтересованного лица (в свободной форме), а также копия свидетельства о смерти. Отсутствие этих документов обязательно заинтересует налоговые органы в случае проверки.

Уплата страховых взносов с сумм помощи в связи со смертью работника

Страховые взносы уплачиваются работодателем в отношении подлежащих страхованию физлиц. Он не выступает страхователем лиц, получающих матпомощь в связи со смертью работника (как правило, это члены семьи последнего). Таким образом, страховые взносы с сумм помощи родным умершего работника платить не нужно, так как отсутствует объект обложения (ст. 420 НК РФ).

С другой стороны, возможна ситуация, когда родные умершего трудятся у того же работодателя. В этом случае также отсутствует объект обложения взносами, так как выплаты производятся не в рамках трудовых отношений.

А вот помощь работнику в связи со смертью его родственников не будет облагаться страховыми взносами только при соблюдении следующих условий:

1. Единовременность. Единовременной является матпомощь, выплачиваемая не более 1 раза в течение отчетного периода. Таким образом, с выплачиваемой частями (к примеру, ежемесячно) помощи нужно платить страховые взносы.
2. Умершим является член семьи работника, к которым относят супруга, детей и родителей. Суммы помощи в связи со смертью иных родственников взносами облагаются.

Удержание НДФЛ из материальной помощи по случаю смерти работника или члена его семьи

НК РФ установил перечень получаемых физлицами сумм, не облагаемых НДФЛ. Среди них и ряд разновидностей матпомощи. Так, этим налогом не облагаются суммы следующих видов матпомощи (п. 8 ст. 217 НК РФ):

• членам семьи умершего сотрудника / бывшего сотрудника по поводу его смерти;
• сотруднику / бывшему сотруднику в связи со смертью члена его семьи.

Для правомерной неуплаты НДФЛ важно соблюдение таких условий:

1. Помощь является единовременной.
2. Помощь оказывается супругу, ребенку или родителю умершего сотрудника либо сотруднику в связи со смертью кого-либо именно из этих, а не любых родственников.
3. Если помощь получает бывший работник или его родственники, то важно основание увольнения этого работника. В качестве такового должен выступать выход на пенсию.

Итоги

Работодатели изначально не обязаны оказывать материальную поддержку родным умерших сотрудников. Однако они могут взять на себя такое обязательство, закрепив это документально. Для надлежащего оформления выплат необходимо заявление получателя помощи и свидетельство о смерти.

Смерть близкого человека – это не только горе. Это еще и значительные затраты – на организацию похорон, поминки. В большинстве случаев семьи покойного рассчитывают на определенную компенсацию понесенных расходов не только от государства, но и по месту работы скончавшегося гражданина либо его родственников, на плечи которых легло бремя организации похорон. Но далеко не все знают, на что они могут рассчитывать при подобных печальных обстоятельствах.

Кто и как может получить на работе матпомощь для похорон

Прежде всего, существует важное обстоятельство: выплаты материальной помощи по смерти близкого родственника – это фактически добрая воля вашего работодателя. Они не являются обязательными, в Трудовом кодексе РФ (ТК РФ) и любых других нормативных документах подобные выплаты не прописываются как обязательство работодателя по отношению к своему персоналу. Однако так уж сложилась практика в этой сфере, что в большинстве случаев компании и организации вне зависимости от и организационно-правовой формы, как правило, предоставляют сотрудникам финансовое вспомоществование при кончине близких.

Однако материальная помощь в связи со смертью родственника в любом случае не производится по личному указанию директора либо иного руководящего должностного лица. Для подобных решений все равно должна быть хотя бы локальная нормативная база. На предприятии обычно разработано и действует (на момент кончины близкого родственника кого-то из персонала) соответствующее положение.

Это может быть отдельный локальный нормативный документ непосредственно по материальной помощи либо раздел (часть) общего положения о финансовой помощи работникам на предприятии, в котором отражены правила расчета и выплаты заработной платы, премий, доплат, материальной помощи, компенсаций и иных сумм. При наличии на предприятии профсоюзной организации подобные документы разрабатываются и принимаются по согласованию с нею. В отношении финансовой помощи по случаю кончины кого-то из родных в данном документе должны быть прописаны:

• условия начисления матпомощи;
• порядок и сроки ее получения;
• размер помощи (в том числе и максимально возможный), который зависит от финансового положения самого предприятия;
• источник их финансирования (например, из средств специально созданного фонда, из прибыли компании и т. д.).

Внутренними документами определяется круг тех родственников, кончина которых является основанием для того, чтобы на предприятии произвели выплаты материальной помощи.

Перечень таких родственников может быть самым разным, на усмотрение каждого предприятия. Но в основном в качестве базовой нормы используются положения Семейного кодекса РФ (СК РФ), где определен перечень близких родственников. Это:

• дети (в том числе и приемные);
• родители (в том числе усыновители и опекуны);
• супруг/супруга.

В локальные положения компаний и организаций для матпомощи в связи с похоронами может быть включен и расширенный список родных. Это определяется сугубо доброй волей работодателя. Перечень может быть расширен за счет дедушек/бабушек, сестер и братьев. Сюда же могут быть включены скончавшиеся граждане, которые не имели близких родственных связей с работником предприятия (например, дядя/тётя), но проживали с ним и были у него на иждивении.

Можно ли получить пособие на погребение по месту работы

В России федеральным законодательством установлена такая мера социальной поддержки, как пособие на погребение. Оно представляет собой фиксированную сумму, которая ежегодно индексируется в зависимости от уровня инфляции. Так, на текущий год сумма данного пособия составляет 5740 рублей. Именно столько из федерального бюджета выплачивается любому гражданину (не обязательно родственнику покойного), который берет на себя хлопоты по организации похорон.

В субъектах РФ, где применяются районные коэффициенты (например, регионы Крайнего Севера), они используются и при начислении указанной помощи. Кроме того, во многих субъектах существуют и региональные пособия, размер которых определяется местными органами власти. Однако возможна также и выплата пособия на погребение по месту работы. Правила его начисления аналогичны тем, которые касаются материальной помощи по случаю кончины близкого человека.

Такое единовременное пособие предприятие вправе выплачивать своим сотрудникам только в том случае, если это предусмотрено либо иными локальными нормативными документами.

Практика показывает, что подобное пособие, призванное осуществить возмещение расходов непосредственно на погребение, предприятия выплачивают, как правило, родственникам своего скончавшегося сотрудника. Претендовать на него может даже человек, не имевший кровного родства с покойным, но взявший на себя все хлопоты, поскольку родственников у того не оказалось. А вот для сотрудников предприятия, который потратились на похороны кого-то из родных, отдельное пособие на погребение обычно не выплачивают. Оно является частью общей материальной помощи, которую работники могут получить в связи с печальным событием в своей жизни.

Помощь родственникам покойного на его работе

В той ситуации, когда скончался не близкий кого-то из сотрудников предприятия, а непосредственно работник, также встает вопрос о материальной помощи, но на этот раз речь идет о компенсации родственникам умершего. И родным, и работодателю в этом случае следует ориентироваться на положения Трудового кодекса РФ. Он подразделяет суммы на обязательные и добровольные.

К первой категории относятся те выплаты, которые работник получил бы от организации или предприятия сам в процессе повседневной трудовой деятельности, если бы остался жив. Это касается тех сумм, которые полагаются ему по условиям трудового соглашения. Их размер определяется по состоянию на ту дату, которой оформлено увольнение работника в связи с его кончиной.

К обязательным выплатам относятся:

• зарплата согласно штатному расписанию (та ее часть, которая была начислена, но не получена гражданином в связи с его смертью, то есть за фактически отработанное время);
• платежи по листку нетрудоспособности;
• начисленные доплаты к зарплате и премии;
• компенсационные (например, за работу во вредных условиях);
• (в той части, которая не была использована при жизни).

Данную помощь вправе получить только ближайшие родственники покойного, перечень которых установлен СК РФ и имеет ограниченный круг. В него входят только выживший супруг/супруга, родители (включая усыновителей), дети (включая усыновленных). Претендовать на эти суммы могут и те граждане, которые не относятся к кругу ближайших родственников, но проживали вместе с покойным и находились на его полном иждивении. При этом необходимо предоставить свидетельство о смерти и документ, подтверждающий степень родства. Как правило, выплаты производятся первому из родных, кто обратится на предприятие.

Для получения указанных сумм от работодателя своего покойного родственника гражданам необходимо обратиться на предприятие с соответствующим заявлением.

Ко второй, добровольной, категории выплат родственникам в связи с кончиной сотрудника предприятия относятся все виды материальной помощи и пособий. Действующее российское законодательство не обязывает работодателя производить подобные выплаты. Компенсация расходов на погребение, финансовая помощь или другие социальные пособия выплачиваются только в том случае, если соответствующий пункт имеется в тексте коллективного трудового договора либо в иных локальных нормативных актах.

Выплаты компании при смерти сотрудника на рабочем месте

Дополнительные компенсации родственникам покойного возможны в том случае, если смерть произошла в рабочее время и на рабочем месте. Однако при этом необходимо соблюдение определенных формальностей. Ведь соответствующим органам, а также созданной на предприятии комиссии надо выяснить: не связана ли смерть работника с производственной травмой.

В состав комиссии, которая расследует кончину сотрудника на рабочем месте, могут входить специалисты самых разных ведомств (в зависимости от профиля проверяемого предприятия). Но, как правило, это представители трудовой инспекции, профсоюзных организаций, территориальных подразделений Фонда социального страхования (ФСС). Они должны исследовать обстоятельства произошедшего и определить, что это:

• смерть от естественных причин;
• кончина в результате несчастного случая на производстве, в котором виноват сам покойный;
• гибель из-за производственной травмы, которая случилась из-за действий/бездействия администрации или конкретных должностных лиц;
• смерть из-за травмы или иных обстоятельств, которые не связаны непосредственно с производством.

В зависимости от выводов комиссии будет определена и ответственность работодателя, а также возможные компенсации.

Если причиной гибели сотрудника оказалась травма, полученная на производстве, и вина предприятия доказана, то должностные лица не только выдадут положенные компенсации, но и будут привлечены к административной или даже уголовной ответственности.

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про то, что такое материальная помощь работникам предприятия.

Сегодня вы узнаете:

1. Что является материальной помощью работникам;
2. Какие существуют виды материальной помощи;
3. В каких случаях положена выплата материальной помощи бывшим сотрудникам.

Что представляет из себя материальная помощь работникам

Материальная помощь работникам – это предоставление помощи коллегам, которые столкнулись со сложными обстоятельствами, либо в их жизни происходят моменты, требующие дополнительных затрат.

Например, свадьба, похороны, рождение ребенка или причинение вреда здоровью на рабочем месте. Стоит отметить, что законодательство не обязывает работодателя осуществлять материальную поддержку работников. Зачастую он это делает на добровольной основе, включая в социальный пакет.

Работодатель самостоятельно вырабатывает форму выплат, их порядок, устанавливает временные рамки и уточняет на какой вид помощи может рассчитывать служащий. Данный порядок обязательно прописывается в коллективном либо в индивидуальном и подкрепляется приказом руководителя.

Документ о предоставлении материальной помощи работнику должен содержать точные формулировки и не допускать «размытости» понятий. Поскольку налоговые органы при проверке могут заподозрить и привлечь работодателя за попытку снизить налоговую базу.

Вне зависимости от размеров предприятия, от наличия больших и малых офисов, предоставление материальной помощи осуществляется в строгом соответствии с приказом руководства, и должно проходить одинаково для каждого служащего.

Выплаты назначаются после поступления от работника заявления, в котором он просит руководство в финансовой поддержке и указывает причины побудившие его обратиться за ней. Например, если работник женился, то к заявлению прикладывает копию свидетельства о заключении брака.

Стоит помнить, что выплаты работодателем носят единовременный характер. Они не могут назначаться постоянно и покрывать расходы работника. Вместе с тем они не являются мотивацией для сотрудника, как например, премирование, и не зависят от стажа его работы либо заслуг перед предприятием.

После поступления заявления от сотрудника, руководитель знакомится с его содержанием и принимает решение о назначении выплаты материальной помощи работникулибо отказывает в ней.

Если получен положительный ответ, то следующий шаг – это издание приказа. В документе содержится подробная информация о том, какую сумму, в какой срок и на каких основаниях необходимо направить сотруднику. В приказе также должна иметься ссылка на внутренний документ предприятия, подтверждающая, что организация действует согласно установленным правилам, а также источник выплаты. Например, за счет полученной прибыли.

Виды материальной помощи сотрудникам

Как отмечалось ранее, оказание материальной помощи работнику – это личное дело работодателя. Он издает локальный документ, на который опирается в решении вопросов о помощи сотрудникам. В Законодательстве нет точного определения и порядка, регламентирующего выплаты.

Но несмотря на это существует классификация видов материальной помощи:

1. По периодичности предоставленных сумм : периодические либо единовременные. Например, если на производстве работник получил травму, которая повлекла его нетрудоспособность на определенный период времени, то руководством может быть принято решение о назначении ему выплат с определенной периодичностью до наступления факта выздоровления.
2. В зависимости от формы выплаты. Пожалуй, то в какой форме будет оказана помощь работнику – это один из главных вопросов. Материальная помощь не всегда носит денежный характер. В ее качестве выступают и нематериальные блага. Например, продукты питания, выделение транспортного средства или любые другие вещи, которые необходимы в каждой конкретной ситуации.
3. В зависимости от назначения: целевая или нецелевая.Материальная помощь, поступающая на конкретные цели, называется – целевой . Она выплачивается работнику согласно действующему локальному акту, и представляется в качестве разовой выплаты. Обычно они приурочены к значимым событиям в жизни работника. Например, смерть близкого родственника или рождение ребенка. Кроме того, работодатели часто прибегают именно к целевым выплатам. Продиктовано это тем, что такие суммы подвергаются льготному налогообложению, и с них не удерживаются обязательные сборы в различные социальные фонды. Что касается нецелевой материальной помощи, то при ее назначении, в документах не указывают конкретной цели использования. Например, затруднительное материальное положение работника. Стоит также отметить, что суммы выплаченные в данной ситуации будут невелики. Связано это с тем, что нецелевые выплаты подвергаются налогообложению по стандартной ставке. Кроме того, получение такой помощи должно быть продиктовано крайне сложной ситуацией работника.

Случаи предоставления материальной помощи бывшим сотрудникам

Предприятие рассматривает возможность выплаты материальной помощи бывшему работнику,если такое условие прописано в коллективном договоре. Никакие другие законодательные акты не могут обязать работодателя содержать работника после увольнения.

В Трудовом Кодексе содержится ст. 8, в которой говорится, что работодатель сам издает внутренний документ, в котором прописываются все нюансы по выдаче материальной помощи. Нарушать регламент такого документа у работодателя нет права.

Работодатель поддерживает бывших работников в случаях:

• Если работник, имеет внушительный стаж работы на данном предприятии и ушел на заслуженную пенсию. Работодатель может принять участие в судьбе такого работника. Например, помочь в случае смерти одного из членов семьи.
• Если бывший работник оказался в крайне затруднительном положении, вследствие стихийных бедствий либо при террористическом нападении.
• Если бывший сотрудник не может приобрести необходимые лекарства, или позволить санаторно-курортное лечение.

Данный список не является исчерпывающим. Он может быть дополнен любыми другими ситуациями по желанию работодателя.

Для того чтобы воспользоваться материальной помощью, бывший сотрудник должен обратиться к руководству с соответствующим заявлением. Допускается произвольная его форма. Как и положено, к заявлению прикладываются документы, подтверждающие сложность ситуации, в которой оказался бывший сотрудник.

Деньги, выделяемые для того работника, могут быть истребованы из нераспределенной прибыли, или оформлены как прочие расходы. Если выплаты не являются текущими, то собирает общее собрание, на котором принимается решение о возможности выделения части денежных средств на оказание материальной помощи.

Если же сумму выплат могут покрыть текущие расходы, то руководитель имеет право самостоятельно принять решение о возможности оказания помощи. После принятия соответствующего решения, руководитель подписывает приказ.

Что касается точных сроков от момента рассмотрения заявления до получения денежной поддержки, то определить количество дней невозможно. Если коллективный трудовой договор либо иной локальный документ не содержит конкретных дат, то они могут быть любыми.

Не стоит забывать, что оказание материальной помощи носит добровольный характер.

При оказании помощи бывшему сотруднику для работодателя остается актуальным вопрос налогообложения. Хотя законодательство не контролирует процесс предоставления денежной поддержки, однако оно проверяет правильность уплаты налогов.

В Налоговом Кодексе РФ говорится, что от обложения освобождаются суммы, выплаченные работникам, в размере менее 4000 рублей в год. От уплаты в страховые фонды, освобождаются компенсации, выплаченные бывшему работнику, который оказался в сложной ситуации по причине террористического акта либо стихийного бедствия (Ст. 422 НК РФ).

Во всех остальных случаях нет никаких льготных условий, даже если сотрудник бывший. Наблюдаются некоторые послабления только в отношении лиц, которые вышли на пенсию по причине инвалидности.

В таблице приводится уточнение по видам помощи:

Материальная помощь в связи со смертью работника

Законодательство обязывает работодателя оказать материальную помощь семье сотрудника, который умер.

Единственный нюанс – умерший должен был быть официально трудоустроен в организации.

Не важно к какой форме собственности относится предприятие, на котором трудился умерший, будь то , или , на плечи работодателя ложится бремя по выплате пособия на погребение, также подлежит выплате последняя заработная плата сотрудника и материальная помощь его семье. Эти суммы выплачиваются гражданину РФ, имеющему официальный трудовой договор.

Как отмечено в законодательстве, смерть сотрудника – это веское основание прекращения трудовых отношений. Причем, в данном случае не зависящее от воли сторон. Поводом для расторжения договора служит предъявление свидетельства о смерти работника, установленного образца, либо документа о признании его в качестве умершего. Днем прекращения трудовых отношений станет день смерти сотрудника.

Согласно действующему законодательству, последняя заработная плата умершего сотрудника в обязательном порядке выплачивается родственникам. Бухгалтерский отдел проводит необходимые вычеты, и делает расчет на день смерти работника. Оформляются такие выплаты на тех родственников, которые проживали вместе с умершим. Это жена, дети или родители.

Что касается возможных компенсаций и премий, то они также уплачиваются с окладом. Если бывший сотрудник имел неиспользованные дни отпуска, то бухгалтер делает перерасчет и компенсирует. В случае если умерший сотрудник брал отпускные дни авансом, то перерасчет за неотработанные дни не делается.

За выплатой соответствующих сумм, родственникам умершего необходимо обратиться к работодателю с соответствующим заявлением и предоставить документы, подтверждающие факт смерти. Не лишними станут бумаги, подтверждающие факт родства с бывшим сотрудником, и доказывающие, что покойный проживал вместе с ними.

Заявитель приносит пакет документов и предъявляет документ, удостоверяющий его личность. Заявление на получение выплат не имеет установленного образца, допускается его написание в произвольной форме. В срок не более недели работодатель изучает пакет документов, и обязан предоставить необходимую сумму заявителю.

У родственников умершего сотрудника имеется установленный законом срок для получения выплат от работодателя. Он составляет четыре месяца со дня смерти умершего. Если по истечении такого срока обращения не было, то причитающиеся денежные средства умершего работника переводятся в общую налоговую базу. И получить эти деньги, родственники смогут уже после обращения к нотариусу, которому поступает дело о наследстве умершего работника.

Близкие родственники, проживавшие вместе с умершим членом семьи, могут рассчитывать на материальную помощь не только от работодателя покойного, но и получить ее на своей работе. Однако, такие выплаты не являются обязательными, и их наличие, так же как и размер целиком зависит от желаний и возможностей работодателя. Не стоит забывать, что на каждом предприятии действуют свои правила по осуществлению компенсаций своим работникам.

Что касается пособия на погребение покойного сотрудника, то родственнику, осуществляющему организационную работу связанную с похоронами, положена выплата. Она имеет фиксированный размер и составляет в среднем от 6000 рублей. Стоит также отметить, что в каждом регионе установлен свой размер выплаты на погребение.

Правом оформить деньги наделяются не только родственники, ими могут быть и дальние родственники или сотрудники социальной помощи, в случае если человек был одиноким. Местом обращения станут различные органы.

Например, если умерший работал, то обратиться нужно к работодателю, если пенсионер – в Пенсионный фонд и т. д. Стоит отметить, что в случае предоставления денег на погребение, получателю необходимо принести требующийся пакет документов, заполнить заявление, которое имеет установленный законом образец, и представить номер счета, на который будут перечислены деньги.

Что касается уплаты налогов с таких выплат, то суммы получаемые родственниками по месту работы умершего налогом не облагаются. Потому как между работодателем и ими нет никаких договорных отношений. Однако, в законодательстве есть отметка о том, что любая финансовая помощь, оказанная родственникам умершего, не должна облагаться налогом.

Материальная помощь на погребение - налогообложение 2017 и 2018 годов не имеет различий ввиду отсутствия изменений в законодательстве. Основные моменты предоставления матпомощи на похороны родственника, в том числе особенности налогообложения данных выплат, рассмотрим в этом материале.

Матпомощь на похороны родственника: общие положения

Обобщенного понятия материальной помощи действующая законодательная база не содержит, относя это явление к социально-экономической категории (ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения», утв. приказом Росстандарта от 30.12.2005 № 532-ст). Между тем порядок оказания денежной поддержки определен законодательно. Соответственно, процессу финансовой помощи нуждающимся можно дать следующее определение: это система материального участия в жизни граждан, попавших в нестандартные жизненные ситуации, требующие дополнительных, зачастую значительных средств.

Основания финансового участия в жизни граждан, попавших в сложные ситуации, различны. Среди них материальные потери и моральные страдания из-за:

• природных катаклизмов и бедствий;
• террористических атак;
• затратного лечения;
• смерти близких.

Пособие на погребение членам семьи предусмотрено:

• федеральным законодательством (ст. 10 закона «О погребении и похоронном деле» от 12.01.1996 № 8-ФЗ);
• региональными нормативными актами (к примеру, ст. 8.1 закона Краснодарского края от 04.02.2004 № 666-КЗ «О погребении и похоронном деле в Краснодарском крае»);
• локальной документацией организаций, предусматривающей подобную матпомощь членам своего трудового коллектива.

В каких случаях выплачивается матпомощь при смерти близкого и каков ее размер

В соответствии с упомянутым выше законом № 8-ФЗ соцпособие на погребение предоставляется лицу (в том числе мужу или жене, родственнику, опекуну), возложившему на себя заботы о похоронах умершего и потратившемуся на погребение. При этом возмещаются расходы на погребение в сумме, не превышающей установленный лимит. Размер пособия определяется законодательно и регулярно индексируется.

С 01.02.2017 федеральное пособие на погребение составило 5 562,25 руб. 1 февраля 2018 года эта сумма будет проиндексирована.

Местным законодательством могут быть предусмотрены добавочные меры поддержки своих граждан на похороны близких. Так, к примеру, в Краснодарском крае такое дополнительное пособие выплачивается лицам, взявшим на себя заботы о захоронении, независимо от получения ими федерального пособия, и составляет 1 500 руб.

Помимо федеральных и региональных выплат на погребение, материальная поддержка такого рода может быть предусмотрена внутренней документацией организаций. Размер такой финансовой помощи сотрудникам по захоронению близких может быть различен.

Какими налогами облагается материальная помощь на погребение?

По общим правилам, вопрос о налогообложении матпомощи вообще и выплат на погребение в частности нужно рассматривать с точки зрения:

• взыскания подоходного налога;
• учета сумм финансового участия при определении налога на прибыль и единого налога в системе упрощенного налогообложения.

Поскольку выплаты материальной помощи в налоговом законодательстве являются доходом для получателя, со всех этих сумм взыскивается подоходный налог. Исключения составляют прямо указанные в НК РФ случаи и виды финансового содействия. Так, п. 1 ст. 217 НК РФ предписывает не облагать подоходным налогом госпособия, за исключением больничных выплат. Соответственно, с социальных пособий на погребение, выплачиваемых в рамках федерального или регионального законодательства, НДФЛ не взыскивается.

Кроме того, абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ дает свободу от подоходного налога суммам разовых выплат, производимых работодателями своим сотрудникам или бывшим работникам в связи со смертью близких либо родственникам сотрудника (бывшего работника) в связи с его смертью на погребение. Следовательно, матпомощь на погребение, оказываемая в рамках внутренней документации организаций, также не облагается подоходным налогом независимо от суммы выплаты (письмо Минфина РФ от 06.08.2012 № 03-04-06/6-217). Однако в этом случае нужно учесть один принципиально важный момент: в приведенной норме акцент сделан на единовременности выплаты. Это значит, что по одному основанию должно быть одно распоряжение руководства (приказ) о предоставлении матпомощи нуждающемуся, даже если само перечисление пройдет поэтапно (письмо Минфина РФ от 31.10.2013 № 03-04-06/46587). Если же по одному случаю будет выдано несколько распоряжений о выплате финансовой поддержки, то лишь первая оплата будет признаваться разовой, остальные подпадут под взыскание НДФЛ.

Учет выплат на погребение при расчете налога на прибыль и единого налога

В соответствии с действующим законодательством, налог на прибыль и один из вариантов единого налога при упрощенной системе налогообложения исчисляется от суммы, определенной как разница между доходами и расходами компании. При этом комплектность доходной и расходной части, которую следует учитывать в таком расчете, установлена НК РФ (ст. 255, п. 23 ст. 270, п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 252) и уточнена письменными пояснениями Высшего арбитражного суда РФ (постановление президиума от 30.11.2010 № 4350/10) и Минфина РФ (письмо от 24.08.2012 № 03-03-06/4/87).

Согласно этим требованиям, матпомощь в состав расходов при определении указанных налогов не включается. Между тем, если выплаты, определенные как финансовая поддержка трудящихся, в соответствии с локальной документацией предприятия будут составлять элемент системы оплаты за трудовое функционирование, то их можно засчитывать при расчете указанных налогов.

Однако очевидно, что финансовое содействие на погребение не может включаться в систему оплаты за труд, так как не является ни стимулирующими выплатами, ни премированием за результат труда. Следовательно, суммы выплат матпомощи на погребение не принимаются в расчет при исчислении налога на прибыль и единого налога при УСН и, соответственно, не могут снизить размер этих налогов.

Таким образом, выплата матпомощи на погребение полагается лицам, потерявшим близких, может осуществляться как государством, так и работодателем, чаще всего носит единовременный характер. Такие выплаты освобождены от НДФЛ, если они являются единовременными, а также от единого налога при УСН и налога на прибыль при общей системе налогообложения.

Смерть родственника даёт возможность работнику претендовать на определённую материальную помощь в связи с таким трагическим событием. Такая помощь обычно производится один раз и, естественно, не относится к выплатам поощрительного типа, связанным с непосредственной трудовой деятельностью работника.

Основанием для начисления и оказания помощи служат положения нормативных локальных документов, действующих в конкретной организации или на предприятии .

То есть, такая помощь должна быть предусмотрена коллективными договорами либо трудовыми контрактами. Её начисление производится только из прибыли организации или предприятия, и по этой причине при начислении таких выплат действуют особые налоговые льготы.

Порядок обложения налогами сумм, начисленных в связи со смертью ближайшего родственника (члена семьи) сотрудника отображён в Федеральном законе под номером 117, претерпевшем изменения в текущем году. Новая редакция вступила в силу с июня 2016 года. В 2017 году именно она регулирует данный вопрос. Положения этого закона отражают, в том числе, все исключения из общих правил или законные основания для освобождения от обложения налогами.

Начисление и выплата материальной помощи доступна также не только сотрудникам, но и лицам, находившимся на умершего сотрудника и являющимся его ближайшими родственниками (согласно 141-й статье ТК).

В этом случае выплата включает не только единовременную помощь от работодателя, но и невыплаченную сотруднику заработную плату, премии, отпускные средства и другие суммы. Возможность оказания такой помощи должна быть заложена в локальные документы организации или предприятия.

А факт нахождения на содержании родственнику необходимо доказать через суд, предоставив соответствующие документы (например, медицинское заключение об установлении группы инвалидности).

Категории работников, которым положена помощь

Основную проблему для работодателей зачастую представляет формулировка «близкий родственник». У этого понятия существуют разные толкования, но по умолчанию используется определение из Налогового кодекса (его отсылка на семейное законодательство), так как вопрос касается финансов и их обложения налоговыми отчислениями.

В 217-й статье НК даётся прямая отсылка 14-ю статью Семейного кодекса, согласно которой к близким родственникам можно отнести:

• лиц, находящихся в кровном родстве по восходящей линии (мать, отца, бабушку, дедушку);
• лиц, находящихся в кровном родстве по нисходящей линии (детей, внуков, братьев и сестёр, в том числе сводных).

Но, по уже сложившейся традиции, многие работодатели относят к родственникам также жён или мужей, хотя они и не являются кровными родственниками.

А согласно распоряжению Министерства финансов (письмо номер 03-05-01-04/234 от августа 2006 года) к родственникам также относят усыновителей и усыновлённых ими граждан.

Соответственно, помощь начисляется в случае смерти:

• (выплачивается членам его семьи);
• бывшего сотрудника, уже находящегося на пенсии (деньги также выплачиваются членам его семьи);
• его ближайших родственников (помощь оформляется на сотрудника).

От чего зависит размер и как он определяется?

На размер начисляемой в качестве помощи суммы не влияет занимаемая сотрудником должность и показатели его . Размер матпомощи определяется исключительно на основании локальных документов, которые не только допускают начисление выплат такого рода, но и оговаривают их размеры.

Работодатель вправе самостоятельно установить любую сумму, согласовать её с профсоюзной организацией, и зафиксировать в локальном нормативном документе (например, в ).

То есть, по факту на размер начислений может влиять:

• социальная политика, проводимая руководством на конкретном предприятии или в организации;
• финансовые возможности организации или предприятия, а именно размеры прибыли.

Однако на деле руководству необходимо ориентироваться не только на локальные , но и на действующее законодательство.

Согласно приказу Министерства финансов, изданному в 2007 году, единоразовая финансовая выплата, обусловленная чрезвычайной ситуацией (к ней можно также отнести смерть близкого человека), не должна превышать размеров двухмесячных окладов.

Установлен также не облагаемый налогом лимит, который необходимо учитывать. В противном случае работодателю придётся отчислять страховые и налоговые суммы.

Особенности оформления

Чтобы оформить помощь работнику (или его родственникам, если идёт речь о смерти настоящего или бывшего сотрудника), необходимо подать в бухгалтерию:

• Заявление, оформленное на имя руководителя организации или предприятия, содержащее краткую просьбу оказать помощь.
• В этом документе вверху указывается ФИО руководителя и занимаемая им должность, ниже вписывается фамилия, имя и отчество работника, его должность и структурное подразделение, в котором он работает. В теле документа указывается, кто именно умер и на какой размер выплаты претендует работник (этот пункт можно опустить).
• Затем перечисляются подтверждающие документы, которые прилагаются к заявлению.
• Внизу ставится дата составления и подпись работника.

Также подаётся свидетельство о смерти (его копия), подтверждающая факт этого печального события. И документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о браке).

На основании полученных документов и заявления, написанного работником или его родственником (если умер сам сотрудник), подготавливается соответствующий приказ, который затем подписывается руководством.

Единой (унифицированной) формы у этого документа нет. Поэтому он составляется в произвольном виде, но при этом руководитель должен обязательно указать размеры выплаты и обстоятельства (причины) согласно которым будет произведено начисление средств.

Например: «Согласно 21 пункту коллективного договора приказываю оказать единовременную материальную помощь бухгалтеру Чумаковой Е.И. в размере 5 000 (пяти тысяч) рублей в связи со смертью матери. Выплату из кассы произвести 28 июня 2016 года. Основания: заявление Чумаковой Е. И., копия свидетельства о смерти её матери».

С приказом под подпись должен быть ознакомлен человек, подавший заявление .

В бухгалтерских документах начисление помощи и её выплата отражается, как счёт 70. Кредит «заработная плата» (здесь же указывается, что помощь начислена на основании приказа руководства). Указывается дебет «Прочие расходы» (счёт 91). Выплата оформляется, как дебет счёта 70 и кредит счёта 50 (касса). Обязательно указывается, что помощь выплачена по расходному кассовому ордеру.

Налогообложение

Согласно 217-й статье НК не облагаемый налогом лимит составляет всего 4 000 рублей . Помощь, по размеру превышающая указанную сумму, будет считаться доходом физического лица, с которого необходимо уплатить налог.

Причём не облагается налогом выплата только за один налоговый год, равный по продолжительности календарному. Но если идёт речь о смерти двух родственников, даже если они умерли в одном и том же году, каждая из выплат будет освобождена от налоговых отчислений.

Таким образом, большая по размеру материальная помощь, повлечёт за собой определённые проблемы для работодателя, связанные с внесением страховых и налоговых сумм в государственную казну.

Важно! Помощь бывшим работникам или членам их семей облагается как налогами, так и страховыми взносами. Основным условием для освобождения от налогообложения является действующий на момент смерти .